Fakturę przed wysłaniem do KSeF warto skontrolować merytorycznie (błąd na fakturze wysłanej do KSeF może być poprawiony wyłącznie poprzez wystawienie faktury korygującej). Sprzedawca powinien zwrócić szczególną uwagę na prawidłowy NIP nabywcy. Co zrobić, kiedy w tym obszarze zdarzy się pomyłka ? O tym w najnowszym artykule.
KSeF weryfikuje wysyłane faktury pod kątem ich poprawności semantycznej (w uproszczeniu – sprawdza, czy na fakturze są wypełnione pola obligatoryjnego, co do których istnieje wymóg tzw. „minimalnego wystąpienia” – czyli co najmniej raz pola te muszą pojawić się w fakturze). KSeF natomiast nie kontroluje faktur pod kątem ich poprawności merytorycznej. Dlatego faktura, na której podane są nieprawidłowe informacje (np. błędna stawka podatku, źle policzona kwota netto, błędny kurs itd.) będzie zaakceptowana przez KSeF (skutecznie wysłana do KSeF), ale sprzedawca powinien ją skorygować. Szczególnie dotkliwa w skutkach będzie pomyłka w numerze NIP nabywcy. Faktury w KSeF trafiają na konta nabywców „po ich numerze NIP”. Pomyłka w NIP = faktura trafi na konto innego nabywcy.
Pomyłka w NIP = faktura trafia na konto innego nabywcy.
Sprzedawca w takiej sytuacji nie może wystawić korekty do nr NIP, musi wystawić fakturę korygującą „do zera” i nową fakturę już z prawidłowym numerem NIP nabywcy. Żeby jednak to zrobić sprzedawca musi się najpierw zorientować, że sytuacja taka miała miejsce. Może zorientować się sam, może go o tym poinformować podatnik, na konto którego pomyłkowo wpłynęła faktura. Może wreszcie tkwić w błogiej nieświadomości i dopiero, kiedy minie termin płatności skontaktować się z nabywcą w sprawie zaległej płatności. Wtedy dowie się, że do nabywca nie otrzymał wystawionej faktury w KSeF. Dla sprzedawcy powinien być to sygnał, że prawdopodobnie pomylił się w numerze NIP nabywcy.
Przykład
Załóżmy, że 30 kwietnia miała miejsce sprzedaż towaru. Sprzedawca tego samego dnia wystawił fakturę i wysłał ją do KSeF. Termin płatności wskazany na fakturze to 15 dni od daty jej wystawienia. Mija 15 maja – sprzedawca nie otrzymuje płatności. Kontaktuje się z nabywcą. Okazuje się, że nabywca nie otrzymał faktury. Sprzedawca 17 maja koryguje pierwotną fakturę „do zera”, wystawia kolejną fakturę – z prawidłowym NIP nabywcy i wysyła ją do KSeF.
Powstaje pytanie – czy ta kolejna faktura jest wystawiona w terminie ? Czy też nie ? I tu przypomnijmy, że od stycznia 2027 r. taka sytuacja generować będzie sankcje.
Poddając przepis wykładni językowej widzę tutaj ryzyko dla podatników. Mam również ograniczone zaufanie do deklaracji przedstawicieli ministerstwa finansów utrzymanych w „nurcie konferencyjnym”, zgodnie z którymi sytuacja jest szczególna i będzie traktowana jako zachowanie ustawowego terminu na wystawienie faktury.
Na podstawie czego będzie tak traktowana ? Wypowiedzi podczas konferencji ? Bo w kontekście tego zagadnienia nawet podręcznik KSeF (który stał się samozwańczym źródłem prawa – milczy).
Żeby dodatkowo skomplikować i tak złożoną sytuację – co w przypadku, kiedy w przykładzie opisanym powyżej sprzedawca wyśle fakturę do KSeF 17 maja, ale w polu P_1 poda datę 15 maja ? Ok – nie powinien „antydatować”, no ale to zrobił. A zgodnie ze stanowiskiem ministerstwa finansów, jeżeli faktura będzie wysłana do KSeF później niż data wskazana w polu P_1 – datą jej wystawienia jest data w pola P_1. O wątpliwościach dotyczących interpretacji ministerialnej tych przepisów pisałam szczegółowo w artykule: Data wystawienia faktury w KSeF.
Zostawmy sprzedawcę. Co z taką omyłkową otrzymaną fakturą ma zrobić nabywca ? Przede wszystkim „wyłapać” ją w procesie akceptacji faktur zakupowych. Nie odliczać VAT, nie dawać do kosztów. Nie płacić.
Czy może ukryć jej widoczność w KSeF ? (bo system będzie miał taką funkcjonalność). Teoretycznie tak, ale to nie jest takie proste. Należy zachować w tym zakresie określoną procedurę, o czym szczegółowo pisałam w art.: Faktury scamowe w KSeF.
Według mnie problem omówiony w artykule będzie jednym z zagadnień generujących ryzyko dla podatników. Liberalne stanowisko ministerstwa – dopóki jest prezentowane podczas konferencji i tylko tam – nie ma żadnej wartości dla podatników.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.