TSUE wydał istotny dla polskich podatników wyrok z sprawie prawa do odliczenia podatku VAT.
Sprawa trafiła do TSUE jako efekt pytania prejudycjalnego NSA skierowanego do Trybunału 2 października 2024 r. Pytanie sformułował przez sąd sprowadzało się do tego, czy wynikające z krajowych przepisów uzależnienie powstania prawa do odliczenia VAT od otrzymania faktury jest zgodne z prawem UE ?
Przypomnijmy, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT podatnicy mają prawo do doliczenia podatku od momentu, w którym spełnione są kumulatywnie dwie przesłanki:
- w odniesieniu do zakupionych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy oraz
- podatnik otrzymał fakturę.
Zatem prawo do odliczenia VAT jest uzależnione od otrzymania faktury – podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji składanej za okres, w którym spełnił warunki materialne skorzystania z tego prawa, jeżeli w okresie tym nie otrzymał faktury dokumentującej zakup (pomimo że fakturę tę otrzymał przed terminem złożenia deklaracji).
Przekładając powyższe na „życie”:
podatnik kupił towar 31 marca 2026 r. Zakup jest związany z działalnością opodatkowaną podatnika i uprawnia do go odliczenia podatku. Dostawa została zrealizowana w marcu i obowiązek podatkowy powstał u dostawcy w marcu. Podatnik otrzymał fakturę dokumentującą tę dostawę 1 kwietnia. Podatnik może zrealizować prawo do odliczenia podatku począwszy od kwietnia 2026 r.
Tymczasem zgodnie z przepisami dyrektywy VAT prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w chwili zdarzenia opodatkowanego (niezależnie od tego, czy podatnik posiada fakturę). Posiadanie faktury przez podatnika jest niezbędne aby móc zrealizować już powstałe prawo do odliczenia podatku naliczonego.
W wydanym wyroku TSUE stwierdził, iż przepisy dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że stoją one na przeszkodzie przepisom krajowym, z których wynika, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji składanej za okres, w którym spełnił warunki materialne skorzystania z tego prawa, jeżeli w okresie tym nie otrzymał odpowiedniej faktury, pomimo że fakturę tę otrzymał jeszcze przed złożeniem tej deklaracji. W opinii TSUE posiadanie faktury stanowi jedynie przesłankę skorzystania z prawa do odliczenia, które to prawo powstaje niezależnie od posiadania faktury. To oznacza, że podatnicy powinni mieć możliwość odliczenia VAT już za ten miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy, o ile tylko posiadają fakturę do dnia, w którym upływa termin złożenia deklaracji za ten okres.
W podanym przykładzie – obowiązek podatkowy powstał w marcu, podatnik otrzymał fakturę 1 kwietnia (czyli przed terminem złożenia deklaracji za marzec) i ma prawo do odliczenia podatku począwszy od marca.
Wyrok TSUE ma duże znaczenie praktyczne dla polskich przedsiębiorców, a jego konsekwencją powinna być ( i oby była jak najszybciej) zmiana przepisów ustawy o VAT.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.