Podatek VAT – zmiany 2027 r.

Projekty aktów prawnych oraz same akty, które wprowadzą zmiany w podatku VAT namnażają się w tempie zastraszającym warto więc je uporządkować, podsumować oraz zwrócić uwagę na najważniejsze

Podatek VAT – zmiany – ustawa z dnia 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (podpisana przez Prezydenta)

Większość zmian wprowadzonych tą ustawą wejdzie w życie od 1 stycznia 2027 r. To na co warto zwrócić uwagę:

• skład VAT:

nowa procedura w ustawie o VAT. W dużym uproszczeniu odracza obowiązek rozliczenia podatku VAT do momentu zakończenia procedury składu. Wstępną analizę pod kątem ew. skorzystania sugeruję rozpocząć, od wykazu towarów, które mogą być tą procedurą objęte (nowy załącznik nr 17 do ustawy o VAT). Z towarów wymienionych w tym załączniku, minister finansów ma wskazać te, do których będzie mogła znaleźć zastosowanie procedura składu (nawet jeżeli wskaże wszystkie – dalej lista nie jest imponująca, może z wyjątkiem części i akcesoriów do pojazdów nieszynowych – przedsiębiorcy, którzy nimi handlują faktycznie mogą być zainteresowani zastosowaniem nowej procedury.

Po przeanalizowaniu listy towarów, należy przejść do wymogów, jakie ustawa stawia podmiotowi prowadzącemu skład oraz podmiotowi korzystającemu z tej procedury, potem zwrócić uwagę na obowiązki, jakie ciążą na tych podmiotach i dopiero na końcu liczyć korzyści.

• Likwidacja obowiązku wykazywania w deklaracji podstawy opodatkowania w VAT w przypadku nabycia towarów i usług korzystających ze zwolnienia od podatku – zmiana w art. 17 ustawy o VAT:

W przypadku nabycia towarów (dostawa dla której podatnikiem jest nabywca) lub usług (import usług) zwolnionych z podatku nabywca nie będzie uznawany za podatnika z tytułu tego nabycia. W konsekwencji nie będzie wykazywał tych transakcji pliku JPK_VAT. W praktyce najczęściej to uproszczenie znajdzie zastosowanie względem importu usług finansowych (np. ubezpieczenia, pożyczki). Do tej pory, mimo że usługi korzystały ze zwolnienia z VAT, ich import należało wykazać w JPK_VAT. Po zmianie podatnicy będą zwolnieni z tego obowiązku.

• Informacja o dokonanym spisie z natury:

Obowiązek składania przez podatników odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury zostanie zlikwidowany (z uwagi na to, że obecnie jest w zasadzie dublowany).

• Rejestracja podatników:

Pojawią się nowe przesłanki dla odmowy rejestracji oraz wykreślenia z rejestru podatników. Zniesiony zostanie obowiązek zgłaszania informacji o likwidacji działalności na formularzu VAT-Z.

• Biała lista podatników:

Wprowadzona zostanie  możliwość weryfikacji statusu podatnika do 5 lat wstecz. 

• WNT środków transportu:

Obowiązek składania informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu zostanie utrzymany, zlikwidowany będzie natomiast obowiązek zapłaty podatku VAT od WNT środków transportu w terminie 14 dni.

• Odpowiedzialność solidarna:

Odpowiedzialnością solidarną (po spełnieniu przesłanek ustawowych, które nie uległy zmianie) zostanie objęta nowa kategoria usług niematerialnych (nowy załącznik nr 16 do ustawy o VAT). W odniesieniu do tych usług odpowiedzialność solidarna będzie mogła być zastosowana, jeżeli wartość faktury jest równa, bądź wyższa niż 15 tyś., chyba że łączna wartość netto usług nabywanych od tego samego podmiotu w danym miesiącu przekroczyła kwotę 50 tyś. zł.

• Zwolnienie podmiotowe w podatku VAT z uwagi na limit obrotów:

Do wartości limitu uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT podatnik będzie wliczał również czynności, o których mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT – czyli tzw. nietransakcyjne, wewnątrzzakładowe przemieszczenie towarów.

Czy to wszystkie zmiany przewidziane ustawą ? Nie, ale wydaje mi się, że te konkretne zmiany mogą mieć największe znaczenie praktyczne dla podatników. Wszystkie w chodzą w życie od 1 stycznia 2027 r. za wyjątkiem ostatniej (zwolnienie podmiotowe), która co prawda wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r., ale do limitu określanego dla 2026 r. podatnicy będą stosować  przepis art. 113 oraz art. 113a ustawy w dotychczasowym brzmieniu (nieuwzględniającym omawianej zmiany). Dopiero więc licząc limit dla roku 2027 r. podatnik będzie musiał uwzględnić w nim ew. wewnątrzzakładowe przemieszczenie towarów.

Czy wskazane zmiany wyczerpują katalog zmian, które wejdą w życie od stycznia 2027 r. ? Też nie. Druga tura zmian w kolejnym artykule już za tydzień. 

Jeżeli planowane modyfikacje są dla Państwa szczególnie istotne lub też generują wasze wątpliwości – zapraszam do skorzystania z konsultacji podatkowych w tym zakresie