wszczęcie postępowania karno-skarbowego es doradztwo

Cesja wierzytelności – prawidłowe rozliczenie podatku VAT

Przedsiębiorcy zawierając umowy cesji wierzytelności mają wątpliwości, jak powinny potraktować ją na gruncie przepisów ustawy o podatku VAT. Czy cesja wierzytelności jest w ogóle opodatkowana tym podatkiem ? I która ze stron umowy będzie ewentualnie zobligowana do jego rozliczenia ?

Cesja wierzytelności dla cedenta (podmiot, który zbywa wierzytelność) stanowi realizację przysługującego mu prawa własności do wierzytelności i jako taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Z kolei analizując skutki jakie, na gruncie ustawy o VAT, czynność ta wywoła dla nabywcy – cesjonariusza wskazać należy, iż praktyka zarówno organów podatkowych, jak i sądów administracyjnych nie była w tym zakresie jednolita.

Do nie dawna nie budziło wątpliwości, iż nabywca wierzytelności świadczy na rzecz jej zbywcy usługę, której celem jest uwolnienie sprzedawcy od ciężaru egzekwowania wierzytelności. Aby jednak usługa ta była opodatkowana podatkiem VAT powinna być świadczona odpłatnie. Jeśli jej świadczenie będzie miało charakter nieodpłatny – nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Okoliczności przemawiające za uznaniem cesji wierzytelności za czynność neutralną na gruncie podatku VAT wskazane zostały  przez NSA w wyroku z dnia 9 lutego 2023 r., sygn. akt: I FSK 1701/19 (podobnie: również przez TSUE w wyroku z dnia 27 października 2011 r., w sprawie C-93/10, WSA w Warszawie w wyroku z dnia 28 marca 2019 r., sygn. akt: III SA/Wa 2166/18, oraz interpretacji Dyrektora KIS z dnia 11 sierpnia 2023 r., nr: 0114-KDIP4.4012.277.2018.10.S.MKA) i przedstawiają się następująco:

  • podmiot nabywa wierzytelności na własne ryzyko,
  • w celu jej windykacji, w swoim imieniu i na swoją rzecz,
  • brak jest wynagrodzenia bezpośrednio związanego z tą czynnością, rzeczywiście otrzymanego   (bądź należnego) jako świadczenia wzajemnego za wykonaną usługę.

Wskazać należy, iż w powołanych orzeczeniach sądy analizowały stan faktyczny, w którym zakup wierzytelności odbywał się po cenie niższej od nominalnej uznając, iż nie można potraktować tego jako wynagrodzenia za świadczoną usługę. W sytuacji, w której zakup wierzytelności nastąpi po cenie równej jej wartości nominalnej tym bardziej zasadne wydaje się uznanie, iż usługa świadczona jest (w tym zakresie) nieodpłatnie.

W najnowszym orzeczeniu NSA poszedł o krok dalej, zajmując stanowisko zgodnie z którym również odpłatne nabycie wierzytelności od cedenta w ramach cesji nie może być uznane za świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, natomiast różnica między wartością rynkową nabytej wierzytelności niewymagalnej a wartością nominalną, nie będzie stanowić dla skarżącej wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług (orzeczenie NSA z dnia 27 listopada 2024 r., sygn.: I FSK 186/21).

W konsekwencji zawarcie umowy cesji (również za wynagrodzeniem) nie skutkuje obowiązkiem jej opodatkowania podatkiem VAT przez żadną z jej stron.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top