Odpowiedzialność solidarna – co się zmieni ?

Jedna ze zmian, która już wkrótce czeka podatników w zakresie podatku VAT dotyczy odpowiedzialności solidarnej. Modyfikacje dotyczące zasad tej odpowiedzialności szczegółowo omawiam w przygotowanym artykule.

Odpowiedzialność solidarna – nowa kategoria usług

Odpowiedzialnością solidarną objęta zostanie nowa kategoria usług, a mianowicie niektóre usługi niematerialne. Katalog tych usług został wskazany w załączniku nr 16 do ustawy o VAT.

Są to:

• usługi związane z oprogramowaniem (62.01),
• usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego (62.02.2),
• usługi zarządzania stronami internetowymi (63.11.12),
• usługi rachunkowo-księgowe (69.20.2),
• pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i usługi zarządzania (70.22),
• usługi doradcze w zakresie projektów architektoniczno-budowlanych (71.11.24),
• usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (72),
• usługi reklamowe (73.1),
• usługi badania rynku i opinii publicznej (73.2),
• pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne gdzie indziej niesklasyfikowane (74.90),
• usługi związane z zatrudnieniem (78),
• usługi związane z administracyjną obsługą biura i pozostałe usługi wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej (82).

W przypadku usług niematerialnych, o których mowa w załączniku nr 16 do ustawy odpowiedzialność solidarna dotyczyć będzie usług jeżeli należność ogółem wynikająca z faktury VAT jest kwotą przekraczającą kwotę 15 000 zł. Odpowiedzialność solidarna będzie również dotyczyć sytuacji, gdy wartość usług, nabywanych od jednego podmiotu świadczącego te usługi, bez kwoty podatku w danym miesiącu będzie wyższa niż 50 000 zł. Zatem w przypadku przekroczenia miesięcznego limitu obrotu odpowiedzialność solidarna będzie stosowana w odniesieniu do wszystkich nabywanych usług, bez względu na wartość faktury je dokumentującej.

Płatność za fakturę z zastosowaniem MPP nie zawsze wykluczy odpowiedzialność solidarną

Obecnie w celu uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej wystarczające jest uregulowanie płatności za fakturę z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności.

W wyniku zmiany art. 105a ust. 5 ustawy o VAT ochrona, jaką daje zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności została wyłączona w przypadku, gdy podatnik (nabywca towaru lub usługi) wiedział, że:

• faktura została wystawiona przez podmiot nieistniejący,
• stwierdza czynności, które nie zostały dokonane,
• podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością,
• potwierdza czynności dokonane w warunkach nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5.

Jeżeli sytuacje te nie będą miały miejsca wówczas, tak jak obecnie, zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności będzie skutkowała uwolnieniem się nabywcy od odpowiedzialności solidarnej.

Zmiany w zasadach odpowiedzialności solidarnej – data wejścia w życie

Przepisy modyfikujące zasady odpowiedzialności solidarnej wejdą w życie 1 października tego roku i znajdą zastosowanie do usług, dla których obowiązek podatkowy powstał od dnia wejścia w życie ustawy (od 1 października 2026 r.).

Zmiany zasad odpowiedzialności solidarnej to nie jedyne zmiany w ustawie o VAT, które wejdą w życie już w tym roku. Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani ich kompleksowym omówieniem, bądź analizą – jakie znaczenie praktyczne będą one miały w działalności Państwa firmy – zapraszam do kontaktu lub do skorzystania z oferty szkoleniowe.