Podatek VAT – zmiany 2027 r., cz. II

W przygotowanym artykule znajdziecie Państwo omówienie zmian w podatku VAT, które czekają nas w 2027 r.

Podatek VAT – zmiany: ustawa z dnia 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (przekazana do Senatu).

Wskazana ustawa przewiduje II turę zmian w podatku VAT (pierwsza tura została omówiona w art.: Podatek VAT – zmiany 2027 r.). Na szczególną uwagę zasługują zmiany w zakresie eksportu towarów:

• eksport towarów:

zmieni się dużo: począwszy od definicji, poprzez dokumentowanie, warunki zastosowania tzw. pustego miesiąca, aż do regulacji poświęconej zaliczkom. Oprócz dokumentów urzędowych przedsiębiorca będzie mógł dowodzić zasadności opodatkowania eksportu stawką 0% VAT w oparciu o nową kategorią dowodów (będą to m.in.: dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora), czy dokumenty z systemu elektronicznego operatora pocztowego). W efekcie przedsiębiorcy powinni mieć ułatwioną kwestię dokumentowania eksportu towarów oraz opodatkowanie go preferencyjną stawką VAT 0%.

Pozostałe zmiany

Część zmian, które czekają przedsiębiorców od stycznia 2027 r. wynika z zakończenia okresów przejściowych. I tak:

• mikroprzedsiębiorcy:

najmniejsi podatnicy, którzy aktualnie mogą wystawiać faktury poza KSeF mogą korzystać z tego rozwiązania tylko do końca 2026 r.. Począwszy od 1 stycznia 2027 r. będą zobligowani wystawiać faktury za pośrednictwem KSeF.

• faktury wystawiane na kasach fiskalnych:

przedsiębiorcy nie będą mogli wystawiać faktur na kasach fiskalnych. Jeżeli więc, począwszy od 1 stycznia 2027 r., będą chcieli wystawić fakturę B2B będą zobligowani wystawić ją za pośrednictwem KSeF, w przypadku transakcji B2C KSeF będzie opcją. 

• tokeny:

tokeny KSeF, zgodnie z pierwotnymi założeniami miały być używane oraz generowane tylko do końca 2026 r.. Ministerstwo finansów zmieniło jednak zdanie – tokeny KSeF zostaną z nami na dłużej (i bardzo dobrze) i będą mogły być wykorzystywane obok certyfikatów. Nowe tokeny będą miały ograniczoną ważność: od 1 dnia do 365 dni (z możliwością przedłużenia).

• numer KSeF faktury w tytule przelewu:

podatnicy VAT czynni płacąc za fakturę ustrukturyzowaną za pośrednictwem usługi polecenia przelewu lub innego instrumentu płatniczego, umożliwiającego podanie tytułu transferu środków pieniężnych będą musieli podawać nr KSeF faktury. W przypadku realizowania płatności jednym przelewem za 2 faktury lub więcej na rzecz tego samego dostawcy konieczne będzie generowanie zbiorczych identyfikatorów płatności za pośrednictwem KSeF (szczegółowo na ten temat pisałam w artykule: Zbiorczy identyfikator płatności w KSeF).

• sankcje KSeF:

ministerstwo zdecydowało się na kolejne odroczenie wejścia w życie tzw. sankcji KSeF (na 1 stycznia 2028 r.). Jednocześnie jednak na 2027 r. resort finansów przewidział 2-etapowy mechanizm nadzoru:

1. organy KAS będą najpierw indywidualnie informować i przypominać podatnikom o obowiązku wystawiania faktur za pośrednictwem KSeF, a jeśli to nie odniesie pozytywnego skutku, wówczas podejmą
2. czynności sprawdzające celem ustalenia, czy pomijanie KSeF nie prowadzi u podatnika do nierzetelnego rozliczania podatku (nieprawidłowego rozliczenia podatku należnego i naliczonego).

W planach są rzecz jasna kolejne pakiety zmian w podatku VAT (proces ich wdrażania jest ma się zakończyć w 2030, a w odniesieniu do części z nich nawet 2035 r.), o czym będę Państwa informować na bieżąco.