Estoński CIT Problemy Es Doradztwo

Problemy z Estońskim CIT

Estoński CIT po zmianach wprowadzonych od 2022 r. miał być korzystnym rozwiązaniem dla podatników. Tymczasem z rozwiązań, które czynią wybór tej opcji opodatkowania opłacalnym trudno skorzystać. Mnożą się wątpliwości oraz pytania podatników, a urzędy skarbowe blokują możliwość skorzystania z preferencji.

Jak traktować wypłatę zaliczek na poczet zysku? Jak ustalać wartość podatkową? Czym dokładnie są ukryte zyski? Co wliczać do limitu przychodów biernych? To tylko niektóre z pytań, które wymagają pilnej odpowiedzi.

Estoński CIT – istota

Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) przesuwa czas poboru podatku na moment wypłaty zysków z przedsiębiorstwa.

Wybierając estoński CIT podatnicy korzystają z niższej efektywnej stawki podatkowej, na co pozwala mechanizm odliczenia wskazany w przepisie art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Mechanizm ten przewiduje możliwość pomniejszenia podatku PIT płaconego przez udziałowca od otrzymanej dywidendy o 70% zryczałtowanego podatku CIT od dochodów spółki, która zdecydowała się na wybór estońskiego CIT. W przypadku małych podatników odliczenie wynosi 90%.

Kwota pomniejszenia ustalana jest w proporcji odpowiadającej udziałowi danego wspólnika w zysku Spółki.

Problemy z estońskim CIT

Wypłata zaliczek na poczet zysku

Zagadnienie, które wywołuje duże poruszenie wśród podatników, to m.in. wypłata zaliczek na poczet dywidendy przez podatników opodatkowanych estońskim CIT.

Zgodnie ze stanowiskiem dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przedstawionym w wydanej interpretacji – do wypłat takich zaliczek nie stosuje się zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zatem: wspólnicy i akcjonariusze muszą opodatkować zaliczki na poczet dywidendy, a następnie po zakończeniu roku wystąpić o zwrot nadpłaty w związku ze zwolnieniem z podatku 70% lub 90% tej dywidendy.

Absurd? Owszem. Nic więc dziwnego, że wydana interpretacja wywołała szok wśród podatników.

Warto zauważyć, że analizowana interpretacja dyskryminuje podatników. Opodatkowania osób wypłacających zaliczki na poczet dywidendy w porównaniu do osób wypłacających dywidendy jest kilkukrotnie wyższe.

Dodajmy, iż na moment przed wejściem w życie zmienionych przepisów dotyczących estońskiego CIT, Ministerstwo Finansów opublikowało obszerne wyjaśnienia dotyczące korzystania z tego rozwiązania. Ich wartość jest jednak dyskusyjna. Mimo że Ministerstwo posługuje się wieloma przykładami, to jednak pozostawia bez wyjaśnienia podstawowe pytania podatników, bardzo często ograniczając się do zacytowania przepisów.

Nie inaczej jest w przypadku wypłaty zaliczek na poczet zysku. W objaśnieniach Ministerstwa możemy przeczytać jedynie, iż „dla celów ryczałtu wypłacone zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy uważa się za dochód z tytułu podzielonego zysku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 1”.

Spostrzeżenie to dotyczy jednak traktowania zaliczek na poczet dywidendy na poziomie spółki, a nie wspólnika.

Kierując się logiką i konsekwencją należałoby przyjąć, iż zaliczki na poczet zysku (dywidendy) powinny być opodatkowana analogicznie jak zysk. Organy podatkowe są jednak innego zdania.

Zachowując obiektywizm stwierdzić należy, iż odpowiedzialność za opisywaną sytuację należy podzielić, pomiędzy Ministerstwo (objaśnienia), organy podatkowe (interpretacje) oraz samą ustawę.

Przepis art. 30a ust. 19 ustawy o PIT (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2022 r.) odwoływał się do pojęcia przychodów uzyskiwanych przez wspólnika z dywidend wypłacanych przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT. Milczał jednak na temat zaliczek na wypłatę dywidendy.

Takie brzmienie przepisu dawało podstawy do dokonania wykładni literalnej (w tym przypadku zawężającej) przedstawionej powyżej.

Gdybyśmy spojrzeli na to zagadnienie – szerzej, w ujęciu systemowym, porównując cytowany przepis ustawy o PIT z regulacją poświęconą estońskiemu CIT w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych – konkluzje byłyby korzystne dla podatników.

Nadal więc czekamy na aktualizację objaśnień bądź wydanie kompleksowej interpretacji w tym zakresie.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top