Kredyt a cele mieszkaniowe ES Doradztwo

Kredyt a cele mieszkaniowe

Ministerstwo Finansów, wydało bardzo korzystną dla podatników interpretację ogólną, zgodnie z którą wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego w związku ze sprzedawaną nieruchomością należy kwalifikować jako wydatki na własne cele mieszkaniowe.

Kwalifikowanie wydatków jako tych, które zaspokajają własne cele mieszkaniowe jest jednym z  zagadnień, które budzą spore wątpliwości podatników. Temat jest o tyle istotny, iż wydatkowanie kwoty ze sprzedaży nieruchomości na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych w terminie 3 lat liczonych od końca roku, w którym miała miejsce sprzedaż, pozwala uniknąć podatku. Powyższe wynika wprost z przepisu art. 21 ust.1 pkt 131 UPDOF.

Zgodnie z jego brzmieniem:

wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

Kredyt a cele mieszkaniowe

Katalog wydatków, które można zakwalifikować jako poniesione na własne cele mieszkaniowe, znajdziemy w art. 21 ust. 25 UPDOF. Zgodnie z pkt 1 tego przepisu, mogą to być wydatki poniesione m.in. na nabycie, budowę, rozbudowę lub remont własnej nieruchomości.

Wątpliwości podatników, dotyczyły tego, czy wydatki poniesione na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość mogą stanowić wydatki na własne cele mieszkaniowe, a tym samym spełniać warunki zwolnienia.

Orzecznictwo sądów, jak i stanowiska organów w tym zakresie były  niejednorodne i sprowadzały się do trzech różnych stanowisk:

  1. Wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość nie stanowią wydatku na cele mieszkaniowe.
  2. Wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe w części, w jakiej nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości, w postaci wydatków na jej nabycie.
  3. Wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość można zakwalifikować jako wydatki na cele mieszkaniowe.

Podatnicy nie mieli więc jasnego stanowiska w tej sprawie.

Interpretacja ogólna Ministra Finansów

Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2022 r. sprawie kwalifikacji wydatków poniesionych na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość lub prawo majątkowe jako wydatków na własnego cele mieszkaniowe powinna ujednolicić sposób interpretowania analizowanego przepisu [1]. Jest to tym bardziej istotne, że stanowisko Ministerstwa jest bardzo korzystne dla podatników.

Zgodnie ze stanowiskiem zaprezentowanym w wydanej interpretacji ogólnej:

dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2021 r., należy uznać, że wydatek na spłatę kredytu (pożyczki), w tym kredytu konsolidacyjnego i refinansowego, oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego na sfinansowanie wydatków związanych z nieruchomością będącą przedmiotem odpłatnego zbycia, mieści się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 UPDOF.

Minister podkreślił, że stanowisko to pozostaje w zgodzie z intencją ustawodawcy, co potwierdza zmiana wprowadzona z dniem 1 stycznia 2022 r. w zakresie omawianej ulgi mieszkaniowej. Zgodnie z nowym brzmieniem przepisu wydatki na cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, obejmują także wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w związku ze zbywaną nieruchomością lub prawem majątkowym na cele określone w ust. 25 pkt 1, w tym także gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, które sfinansowane zostały tym kredytem.

Jedyny warunek dla skorzystania z ulgi to brak przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Bazując na wydanej interpretacji podatnicy mogą skorygować złożone już zeznania za rok 2016 oraz następne. Co istotne – wydatki na spłatę kredytu są wydatkiem na cele mieszkaniowe nawet wówczas gdy uwzględniono je w kosztach uzyskania przychodu.


[1] Interpretacja ogólna nr DD2.8202.5.2020.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top