spółki nieruchomościowe es doradztwo

Spółki nieruchomościowe – obowiązek raportowania.

Spółki nieruchomościowe oraz ich udziałowcy, po raz pierwszy w tym roku są zobligowani do raportowania swoich struktur udziałowych. Z uwagi na brzmienie obowiązujących przepisów, podmioty te nie wiedzą, ani jak, ani co zgłaszać. Tymczasem dla spółek, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, termin na złożenie raportu upływa już z końcem marca.

Spółki nieruchomościowe – definicja

Spółki nieruchomościowe to takie podmioty, które na podstawie przepisów o rachunkowości mają obowiązek sporządzenia bilansu, i których min. 50 % wartości rynkowej aktywów bezpośrednio lub pośrednio stanowią nieruchomości położone w Polsce.

Cytując definicję ustawową (przepis art. 4a pkt 35 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; dalej UPDOP) – ilekroć w ustawie jest mowa o:

spółce nieruchomościowej – oznacza to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:

  • na pierwszy dzień roku podatkowego, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na pierwszy dzień roku obrotowego, co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do takich nieruchomości oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10.000.000 zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego pierwszy dzień roku podatkowego – w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność;
  • na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na ostatni dzień roku poprzedzającego rok obrotowy, co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do takich nieruchomości i wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10.000.000 zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy oraz w roku poprzedzającym odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy przychody podatkowe, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – przychody ujęte w wyniku finansowym netto, z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, o których mowa w art. 3 ust. 3 pkt 4, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu odpowiednio przychodów podatkowych albo przychodów ujętych w wyniku finansowym netto – w przypadku podmiotów innych niż określone w lit. a.

Co wiemy o raportach?

O nowym obowiązku raportowania wiemy stosunkowo niewiele.

Istotne wątpliwości dotyczą m.in.:

Formy wsparcia

Termin na złożenie raportu (dla części spółek nieruchomościowych) upłynie już 31 marca. Raport należy złożyć w formie elektronicznej, natomiast nie ma wzoru formularza do raportowania. Co więcej, informacje mają być przekazane w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej opublikowanej w BIP. Tymczasem, na stronie MF na dzień 28 lutego 2022 r. (dzień pisania tego artykułu) brak jakiejkolwiek struktury.

Tego, kto jest zobowiązany do raportowania

Nieprecyzyjna jest już sama definicja  podmiotów zobowiązanych do raportowania. O ile spółki nieruchomościowe mają przekazywać informację o wszystkich swoich wspólnikach, to już w przypadku wspólników obowiązek ten ograniczono wyłącznie do podatników, którzy posiadają powyżej 5 proc. praw głosu w spółce.

Zatem do raportowania zobowiązani są tylko ci wspólnicy spółek nieruchomościowych, którzy mają status podatnika. Będą to:

  • po pierwsze: podmioty, które mają siedzibę lub zarząd na terytorium Polski,
  • po drugie – nierezydenci, którzy osiągają na terytorium Polski dochody (przychody), w szczególności z działalności prowadzonej na terenie Polski.

Skoro obowiązek raportowania może ciążyć również na wspólnikach – decyzję o raportowaniu należy podjąć na tyle wcześnie, aby umożliwić im realizację tego obowiązku – co jest szczególne istotne, w przypadku, gdy wspólnikiem jest zagraniczny udziałowiec.

Zakresu podstawowych danych

Brakuje wytycznych co zakresu podstawowych danych. Nie wiemy m.in. czy wystarczającym jest podanie nazwy spółki i państwa siedziby, czy też wymagane są bardziej szczegółowe informacje w tym zakresie.

Sygnały są takie, że wymagania urzędów mogą być różne. Jeśli w przekonaniu konkretnego urzędu ilość podanych danych będzie zbyt mała wezwie on podatnik do ich uzupełnienia. Tymczasem eksperci zaznaczają, że dla takiego żądania – brakuje podstawy prawnej.

Zakresu raportowania

Spółki nieruchomościowe powinny przekazać informacje o podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze, wraz z podaniem liczby posiadanych przez każdego z nich takich praw.

Powiązania ustala się zgodnie z regułami dotyczącymi podmiotów powiązanych i cen transferowych – może się okazać, że konieczne w związku z tym będzie  zamieszczenia w informacji danych spółek o kilka poziomów wyżej w strukturze.

Danych w przypadku zmian własnościowych

Nie ma również pewności, na jaki dzień powinny być przekazywane dane o strukturze, jeśli zachodzą zmiany własnościowe pomiędzy końcem 2021 r. a dniem raportowania. Zgodnie z przeważającym poglądem wiążąca w tym zakresie jest data 31 grudnia 2021 r., a nie stan na dzień złożenia informacji.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top