Czy po zmianach, które weszły w życie 1 stycznia 2022 r. jest w ogóle możliwe korzystne rozliczenie podatków od auta wykupionego z leasingu?
Tak, są sposoby na optymalizację rozliczeń z tego tytułu. Co więcej są to sposoby legalne i zgodnie z prawem.
Leasing – stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2021 r.
Korzystający z samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego, po zakończeniu tej umowy jest uprawniony do wykupu auta (zwykle za stosunkowo niską kwotę). Decyzja, jaką wówczas należy podjąć, to:
Czy podmiot wprowadzi auto do działalności gospodarczej (wykupi je „na firmę”), czy też dokona tzw. „wykupu prywatnego” – czyli samochód wejdzie do majątku prywatnego podmiotu ?
Zwykle przedsiębiorca, który po wykupie chciał szybko sprzedać auto, decydował się na wykup prywatny. Do końca 2021 r. sprzedaż takiego samochodu po upływie 6 m-cy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie nie wywoływała żadnych skutków podatkowych – nie była przychodem (podstawa prawna: art. 10 ust.1 pkt 8 lit.d Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej UPDOF).
Podmiot czekał zatem 6 m-cy od końca miesiąca, w którym wykupił auto z leasingu (którego to auta nie wprowadzał do majątku firmy), po czym sprzedawał je bez żadnych konsekwencji podatkowych.
Począwszy od 1 stycznia 2022 r. regulacja w tym zakresie została znacznie obostrzona.
Stan prawny obowiązujący od 1 stycznia 2022 r.
Aktualnie żeby sprzedać samochód bez konsekwencji na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych – trzeba odczekać aż 6 lat !!!
Począwszy od dnia 1 stycznia 2022 r. do UPDOF wprowadzono przepis art. 10 ust. 2 pkt 4, zgodnie z którym przepisów art. 10 ust. 1 pkt. 8 tej ustawy nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy leasingu operacyjnego (art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o pdof), nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Co istotne – nowe zasady dotyczą również aut leasingowanych na podstawie umów zawartych przed 1 stycznia 2021 r. , jeśli ich wykup nastąpi po 31 grudnia 2021 r.
Rozwiązania
Czy w obecnym stanie prawnym możliwe jest zastosowanie rozwiązania które będzie korzystne dla podatnika?
Tak. Dostępne są zarówno rozwiązania, które pozwolą nam nie płacić podatku, jak i takie, które zminimalizują obciążenie podatkowe.
Brak opodatkowania
Możliwe rozwiązanie to dokonanie darowizny dla osoby najbliższej, o której mówi przepis art. 4a ust.1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Osoby te są zwolnione od podatku od darowizny. Jednocześnie czynność ta nie podlega podatkowi dochodowemu.
Dla uniknięcia podatku od darowizny konieczne jest jednak zgłoszenie nabycia rzeczy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy (formularz SD-Z2).
Obdarowany po upływie pół roku może przedmiot darowizny zbyć odpłatnie już bez podatku dochodowego (podstawa prawna art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d UPDOF).
Zminimalizowanie opodatkowania
Innym możliwym rozwiązaniem jest zmiana formy opodatkowania. Zgodnie z przepisem art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym stawka podatku od sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu wynosi 3% przychodu. Wybór tej formy opodatkowania wymaga spełnienia określonych kryteriów, zatem decyzja dotycząca zmiana powinna być dobrze przemyślana.
Auto firmowe
Jeżeli podatnik podjął decyzję o wykupie samochodu z leasingu i pozostawił go w firmie, to dla jego późniejszej sprzedaży zastosowanie znajdzie przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 UPDOF. Zgodnie z jego brzmieniem przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, w tym m.in.:
- będących środkami trwałymi,
- o wartości początkowej nie przekraczającej 10.000 zł, co do których podatnik podjął decyzję o bezpośrednim jednorazowym zaliczeniu do kosztów podatkowych (o ile ich wartość przewyższa 1.500 zł),
- które z powodu przewidywanego okresu używania równego lub krótszego niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych,
wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
O czym jeszcze należy pamiętać decydując się na jedno z możliwych rozwiązań w zakresie sprzedaży leasingowanego auta? Oczywiście o podatku VAT.
Leasing – darowizna – podatek VAT
Jeśli podmiot jest czynnym podatnikiem VAT, leasingował auto osobowe, które następnie z tego leasingu wykupił i wykorzystywał do prowadzonej działalności, a od wszystkich wydatków związany z autem odliczał 50% podatku VAT, to chcąc je darować – musi zapłacić VAT od tej czynności.
Kwestia pokrewieństwa – powinowactwa między podmiotem a obdarowanym dla VAT nie ma znaczenia.
Dlaczego musi zapłacić VAT?
Bo spełnia wszystkie przesłanki z przepisu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT:
- dokonując darowizny jest podatnikiem podatku VAT;
- przekazane (darowane) towary należą do jego przedsiębiorstwa;
- przedmiotem nieodpłatnego przekazania (darowizny) jest towar, w odniesieniu do którego przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku w całości lub w części przy jego nabyciu.
Czy jest inne wyjście z tej sytuacji?
Można rozważyć skorzystanie ze zwolnienia na podstawie przepisu art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy o VAT. Przy czym określone w przepisie warunki czynią to rozwiązanie mocno niszowym.
Dlatego warto rozważyć skorzystanie, również w zakresie podatku VAT, z rozwiązania omówionego powyżej – a mianowicie wykupu prywatnego i następnie darowizny.
Wystarczy, że wykupując auto z leasingu podmiot nie wprowadzi go do swojej działalności – czyli wykupi jako osoba fizyczna, a nie podatnik VAT. Następnie daruje je jako osoba fizyczna.
Dzięki temu zabiegowi nie będzie zrealizowany podstawowy warunek dla opodatkowania darowizny podatkiem VAT – a mianowicie podmiot dokonujący darowizny nie działa jako podatnik. A do darowizny dokonanej przez osobę fizyczną nie znajdzie zastosowania przepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT i czynność ta pozostanie neutralna dla podatku VAT (poza tym podatkiem).
Istotne jest jednak, aby przed podjęciem decyzji policzyć, co się bardziej opłaca (bo np. wykupując samochód na cele osobiste nie można odliczyć od tej czynności podatku VAT).
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.