podatek od darowizny

Darowizna dla najbliższej rodziny – jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku.

Zgodnie z art. 1 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy. Jak zatem skorzystać ze zwolnienie od podatku od darowizny?

Przepis art. 4a ust.1 powołanej ustawy zwalnia od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.

Dla skorzystania z powołanego zwolnienia konieczne jest jednak kumulatywne spełnienie następujących warunków:

  • zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz
  • w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (9 637 zł.) udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Sytuacja, pozornie, wydaje się w miarę jasna – w przypadku darowizny środków pieniężnych dokonanej przez ojca na rzecz córki – darowizna taka będzie korzystała ze zwolnienia od podatku.

Co jednak w sytuacji, gdy ojciec przeleje środki na dwa rachunki wierzycieli córki i w ten sposób zapłaci za zakup dwóch działek, których właścicielką stała się córka?

Taki stan faktyczny w przekonaniu organu nie spełnia przesłanek, które pozwalałyby skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.

Z wydanej interpretacji wynika jednoznacznie, że córka zapłaci podatek, jeśli ojciec, kupując dla niej nieruchomość, przelał środki bezpośrednio na konto sprzedającego [1].

W analizowanym stanie faktycznym podatniczka (córka) podpisała umowę darowizny, na mocy której ojciec zobowiązał się do darowania jej kwoty 927 000,00 zł. Zgodnie z ustaleniami w niej zawartymi, darowizna przekazana została w dniu 18 sierpnia 2021 r. dwoma przelewami bankowymi bezpośrednio na rachunki bankowe wierzycieli córki, tym samym regulując jej zobowiązania. Tytuł przelewu zawierał nr aktów notarialnych dotyczących zakupu nieruchomości gruntowych, działek, których właścicielami były dwie różne osoby. Przekazanie pieniędzy bezpośrednio na rachunki bankowe wierzycieli wskazane przez obdarowaną wynikało z umowy darowizny zawartej w formie pisemnej. Zachowany został 6-miesięczny termin na poinformowanie urzędu skarbowego. Przelew bezpośrednio na konta sprzedawców miał na celu zmniejszenie ilości operacji bankowych i uniknięcie dodatkowych opłat.

Organ podatkowy analizując powyższą sprawę zajął stanowisko, zgodnie z którym w przypadku zawarcia umowy darowizny środków pieniężnych, dla zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 4 a ust.1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, środki muszą zostać przekazane w sposób ściśle w przepisie określony, a zatem:

na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Jeżeli więc przedmiot darowizny zostanie przekazany bezpośrednio przez darczyńcę na rachunek wierzyciela osoby obdarowanej, zwolnienie określone w art. 4a ustawy od spadków i darowizn nie będzie miało zastosowania.

Organ przyznał, iż zgodnie z utartą linią interpretacyjną i orzeczniczą, warunek określony we wskazanym przepisie uważa się za spełniony również wtedy, gdy wpłata dokonywana jest na rachunek bankowy osoby trzeciej. Wówczas jednak konieczne jest, by wpłata dokonana była na subkonto wyodrębnione w ramach tego rachunku dla osoby obdarowanej. W analizowanym przypadku taka sytuacja nie miała miejsca.

Skoro zatem w opisanej sytuacji nie znajdzie zastosowania zwolnienie z opodatkowania, to nabycie środków pieniężnych tytułem darowizny podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.


[1] Interpretacja indywidualna nr 0111-KDIB2-3.4015.1.2022. 1.JKA.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top