Co zrobić, żeby od darowizny nie płacić podatku VAT

Co zrobić, żeby od darowizny nie płacić podatku VAT?

Jedna z najnowszych interpretacji wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w sposób niebudzący wątpliwości rozstrzyga kwestię obowiązku opodatkowania przez podatnika darowizny (w tym przypadku samochodu) nawet jeśli darowizna dotyczy najbliższej rodziny.

Czy jest sposób na to, aby uniknąć opodatkowania darowizny? Co zrobić żeby nie zapłacić podatku? Jednocześnie działać zgodnie z obowiązującymi przepisami? Wszystkie te informacje znajdziecie Państwo w przygotowanym artykule.

Darowizna dokonana przez podatnika – opodatkowana VAT

Podatnik wnioskując o wydanie indywidualnej interpretacji  przedstawił stan faktyczny, w którym jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą. Leasingował samochód osobowy, który następnie wykupił z leasingu i wykorzystywał do prowadzonej działalności gospodarczej. Od wydatków związanych z samochodem (raty leasingowe, wykup, koszty eksploatacji, koszty napraw) Podatnik odliczał 50% podatku VAT. Następnie podatnik przekazał samochód w darowiźnie ojcu.

Darowizna, czyli nieodpłatne przekazanie towarów na cele osobiste.

Darowizna samochodu w przedstawionym stanie faktycznym spełnia warunki do zakwalifikowania tej czynności jako nieodpłatnego przekazania towarów na cele osobiste, o którym mowa w przepisie art. 7 ust.2 ustawy o VAT.

Takie przekazanie podlega opodatkowaniu VAT, o ile spełnione są łącznie warunki wskazane w powołanym przepisie:

  • dokonujący darowizny jest podatnikiem podatku VAT;
  • przekazane (darowane) towary należą do jego przedsiębiorstwa;
  • przedmiotem nieodpłatnego przekazania (darowizny) jest towar, w odniesieniu do którego podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku w całości lub w części przy jego nabyciu.

Analizowany stan faktyczny spełniał wszystkie wskazane warunki, w konsekwencji darowizna samochodu rodziła obowiązek jego opodatkowania podatkiem VAT. Takie też stanowisko zajął  Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji [1].

Czy obowiązujące przepisy przewidują zastosowanie innego rozwiązania względem darowizn?

Tak, dokonując darowizny możemy skorzystać ze zwolnienia od podatku lub potraktować tę czynność jako nieopodatkowaną podatkiem VAT.

Kiedy darowizna korzysta ze zwolnienia?

Obowiązujące przepisy ustawy o VAT przewidują możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT przy dokonywaniu darowizny. Zgodnie z brzmieniem przepisu art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego.

Zastosowanie zwolnienia dla dostawy tzw. towarów używanych wymaga łącznego spełnienia następujących warunków:

  • w związku z nabyciem towarów podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku oraz
  • towary musiały być wykorzystywane przez podatnika wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT.

Tak określone przesłanki powodują, że możliwość skorzystania ze zwolnienia jest w praktyce mocno ograniczona (nie znajdowała również zastosowania w analizowanym stanie faktycznym).

Co zrobić, żeby nie płacić podatku VAT od darowizny? Czy jest sposób na to, aby uniknąć opodatkowania darowizny?

Tak, ale skorzystanie z tego rozwiązania wymaga zaplanowania. Jeśli docelowo chcemy darować towar (np. samochód) na cele prywatne (czyli np. członkowi rodziny) warto wcześniej to przemyśleć i zaplanować.

W analizowanym stanie faktycznym opodatkowania darowizny można było uniknąć. Wystarczyło żeby podatnik wykupił samochód na cele osobiste (nie wprowadzając go do działalności) lub wycofał samochód z prowadzonej działalności i następnie darował go jako osoba fizyczna. Dzięki temu zabiegowi nie byłby zrealizowany podstawowy warunek dla opodatkowania darowizny – a mianowicie podmiot dokonujący darowizny nie działałby jako podatnik. W konsekwencji do darowizny dokonanej przez osobę fizyczną nie znalazłby zastosowania przepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT i czynność ta pozostałaby neutralna dla podatku VAT.

Jeśli rozważacie Państwo wybór tej opcji – musicie pamiętać, że wykupując samochód na cele osobiste nie możecie odliczyć od tej czynności podatku VAT. Warto więc przeanalizować wszystkie ZA oraz PRZECIW skorzystaniu z takiego rozwiązania.

Jeśli macie Państwo problem z podjęciem optymalnej dla Was decyzji – zapraszamy do skorzystania z usług naszej kancelarii.


[1] Interpretacja z dnia 1 lutego 2022 r., nr 0112-KDIL1-1.4012.788.2021.2.MB.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top