Ustawa o VAT wprowadza dwa nowe terminy na szybszy zwrot podatku vat: 15 oraz 40 dni. 40-dniowy termin zwrotu podatku VAT dotyczy faktur ustrukturyzowanych. Termin 15-dniowy przewidziany jest w odniesieniu do bezgotówkowej formy płatności. Oba rozwiązania obowiązują od 1 stycznia 2022 r.
Faktury ustrukturyzowane – zwrot podatku VAT w terminie 40 dni
Począwszy od stycznia 2022 r. podatnicy mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane w ramach Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Od 2023 r. rozwiązania to ma stać się obligatoryjne. Aby zachęcić podatników do powszechnego korzystania z KSeF ustawodawca wprowadził system zachęt – wśród nich m.in. szybszy zwrot podatku VAT.
Warunki zwrotu podatku VAT w terminie 40 dni
Zgodnie z brzmieniem przepisu art. 87 ust 5b ustawy o VAT urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, w terminie 40 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Warunki związane z fakturowaniem
W związku z wykonywaniem czynności, dla których występował obowiązek wystawienia faktur na podstawie art. 106b ust. 1:
- pkt 1 lub,
- pkt 3 lub,
- pkt 3 – w zakresie, w jakim dotyczy otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, uwzględnionych w rozliczeniu podatnika za dany okres rozliczeniowy.
Podatnik wystawił wyłącznie faktury ustrukturyzowanie
Zatem wszystkie faktury sprzedaży mają być wystawiane poprzez KSeF czyli są to faktury ustrukturyzowane. Ponadto wystawione faktury sprzedaży dokumentują transakcje takie jak:
- krajową i zagraniczną sprzedaż towarów i usług,
- otrzymanie całości lub części zapłaty czyli udokumentowane fakturą zaliczkową.
Warunki dotyczące wysokości podatku naliczonego
Kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji, nie przekracza 3.000 zł.
Warunki dotyczące podatnika
Podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot:
- był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
- składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3,
- posiadał rachunek rozliczeniowy lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, zawarty w wykazie, o którym mowa w art. 96b ust. 1
Powyższe oznacza, że z szybszego zwrotu VAT w 40 dni nie mogą skorzystać podatnicy którzy dopiero otworzyli firmę lub dopiero wznowili działalność.
Zwrot w przypadku faktur innych niż ustrukturyzowane
Przepis ust. 5b stosuje się również w przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym podatnik oprócz faktur ustrukturyzowanych wystawiał faktury:
- których nie wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej z powodu braku zgodności z wzorem faktury ustrukturyzowanej, udostępnionym na elektronicznej platformie usług administracji publicznej zgodnie z art. 106nc ust. 3, lub
- o których mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 – w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Zatem szybszy zwrot VAT w terminie 40 dni przysługuje również w sytuacji gdy w danym okresie podatnik oprócz faktur ustrukturyzowanych wystawiał również faktury, których nie wystawia się w postaci ustrukturyzowanej ze względu na:
- brak możliwości wystawienia faktury ustrukturyzowanej spowodowanej brakiem zgodności formularza ze wzorem faktury ustrukturyzowanej – dotyczy to faktur drukowanych na kasach fiskalnych lub wystawianych przez nabywcę w ramach samofakturowania,
- wystawienie na kasie fiskalnej uproszczonej faktury czyli paragonu z NIP-em nabywcy do wartości 450 zł,
- wystawienie faktury dotyczącej sprzedaży na odległość w ramach procedury VAT OSS czyli z zagranicznymi stawkami VAT.
Zwrot VAT w terminie 40 dni następuje na rachunek rozliczeniowy podatnika, a nie na rachunek VAT.
Płatności bezgotówkowe – zwrot podatku VAT w terminie 15 dni
Zgodnie z art. 87 ust. 6d ustawy o VAT urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, w terminie 15 dni. Możliwość uzyskania przyspieszonego zwrotu podatku VAT dotyczy wyłącznie tych podatników, którzy prowadzi sprzedaż na rzecz osób fizycznych, którą ewidencjonują na kasie fiskalnej.
Uzyskanie zwrotu podatku VAT w terminie 15 dni wymaga spełnienia określonych warunków:
- za trzy kolejne miesiące, lub jeden kwartał (w przypadku podatników rozliczających VAT kwartalnie) poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, udział procentowy
- łącznej wartości sprzedaży brutto zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line w danym okresie rozliczeniowym w całkowitej wartości sprzedaży brutto dokonanej przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym, był równy lub wyższy niż 80%,
- otrzymanych płatności bezgotówkowych z tytułu sprzedaży brutto zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line , dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży brutto zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był równy lub wyższy niż 80%;
- w każdym z 12 miesięcy kolejno poprzedzających miesiąc w którym podatnik wnioskuje o szybszy zwrot VAT w 15 dni, łączna wartość sprzedaży nabita na kasie fiskalnej online wynosiła minimum 50.000 zł
- za okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot:
- kwota nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, wykazana przez podatnika do zwrotu nie przekracza dwukrotnej wysokości podatku wynikającego u tego podatnika ze sprzedaży nabitej na kasie fiskalnej online,
- nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do zwrotu w 15 dni wynikająca z JPK_V7 za okres w którym podatnik wnioskuje o szybszy zwrot VAT nie przekracza kwoty 3.000 zł,
- nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wynikająca z JPK_V7 za poprzedni okres która została przeniesiona do bieżącego JPK_V7 nie przekracza kwoty 3.000 zł,
- podatnik złożył plik JPK_V7 w terminie,
- podatnik przez kolejne:
- 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot:
- był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
- składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3,
- prowadził ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących, on-line;
- 3 miesiące poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot, posiadał rachunek rozliczeniowy lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, zawarty w wykazie, o którym mowa w art. 96b ust. 1.
- 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot:
Z rozwiązania, które przewiduje przyśpieszony zwrot podatku VAT w terminie 15 dni nie mogą więc skorzystać podatnicy którzy:
- nie prowadzą sprzedaży na kasie fiskalnej,
- prowadzą sprzedaż na kasie fiskalnej ale ewidencjonują na niej sprzedaż niższą niż 50.000 zł.
- dopiero otworzyli działalność gospodarczą lub ją wznowili.
Jak ująć zwrot podatku w pliku JPK_VAT7
W oknie generowania pliku JPK_V7 w części dotyczącej rozliczenia nadwyżki VAT należy w polu 32 zaznaczyć: Zwrot na rachunek BANKOWY. Następnie należy wybrać z listy: TERMIN ZWROTU 15 dni lub 40 dni i wprowadzić wartość w polu KWOTA ZWROTU. Dzięki temu zostanie uzupełniona automatycznie poz. 54 o wartość VAT do zwrotu.
Jeżeli do zwrotu zostanie przeznaczona cała wartość nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, która widoczna jest w poz. 53 (czyli poz. 53 = poz. 54) to system automatycznie wykaże w poz. 62 kwotę do przeniesienia na poczet kolejnego pliku JPK_V7 w kwocie 0 zł.
Podsumowanie
Podsumowując, szybszy zwrot VAT w 40 dni lub 15 dni jest rozwiązaniem atrakcyjnym dla podatników. Wpływa bowiem przede wszystkim na poprawę ich płynności finansowej.
Jednak rozbudowany system warunków, które trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwrotu podatku VAT w szybszym terminie może czynić przedstawione rozwiązanie wyłącznie teoretycznym. Wydaje się, że podatnicy będą korzystać z niego w sposób bardzo ograniczony.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.