Czy zmieniając sposób wykorzystania samochodu musimy aktualizować formularz VAT-26 ? Czy zmiana przeznaczenia wywołuje obowiązek korekty, czy też należy ją uwzględnić na bieżąco, przy odliczaniu podatku VAT ?
Odpowiedzi na te pytania znajdziecie Państwo w przygotowanym artykule.
W prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorcy bardzo często wykorzystują samochody osobowe. Jeżeli samochody te mają być używane wyłącznie w prowadzonej działalności podatnicy mogą odliczyć od nich 100 % podatku VAT. Powyższe wymaga spełnienia kilku przesłanek formalnych wskazanych w ustawie, w tym m.in. złożenia w urzędzie zgłoszenia VAT-26. Co w sytuacji, gdy chcemy zmienić sposób wykorzystywania auta i oprócz działalności chcemy go używać również do celów prywatnych ?
Aktualizacja VAT-26
W takiej sytuacji obowiązujące przepisy ustawy o VAT wskazują jasno, iż przedsiębiorca, który decyduje się decyduje się na zmianę formy użytkowania pojazdu zgłoszonego wcześniej w urzędzie na formularzu VAT-26, musi dokonać aktualizacji tego druku najpóźniej do końca miesiąca, w którym dokonał tej zmiany (art. 86a ust. 14 ustawy o VAT). Aktualizacja deklaracji VAT-26 oznacza, że do dnia zmiany wskazanego w formularzu od wydatków związanych z samochodem odliczane jest 100% VAT, a po dniu zmiany jedynie 50% VAT.
Za niezłożenie w terminie aktualizacji deklaracji VAT-26 przepisy Kodeksu Karnego Skarbowego przewidują karę (art. 56a § 1 KKS).
Korekta podatku VAT
Przepisy ustawy o VAT przewidują korektę podatku VAT w przypadku zmiany przeznaczenia samochodu (art. 90b ustawy o VAT). Jeżeli zatem podatnik nabył pojazd samochodowy:
- z pełnym prawem do odliczenia, w związku z przeznaczeniem go do wykorzystywania wyłącznie w działalności gospodarczej, a następnie w okresie 60 miesięcy od nabycia zmienia jego przeznaczenie i będzie wykorzystywał ten pojazd również do innych celów niż działalność gospodarcza jest obowiązany do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu (odpowiednio go pomniejszając);
- z ograniczonym do 50% prawem do odliczenia, a następnie w okresie 60 miesięcy od nabycia dokonuje sprzedaży opodatkowanej tego pojazdu lub przeznacza ten pojazd do użytku wyłącznie w działalności gospodarczej jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego (odpowiednio go powiększając).
Na marginesie należy wskazać, że w przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15 000 zł, korekty dokonuje się, jeżeli zmiana ich wykorzystywania nastąpiła w okresie 12 miesięcy.
Wskazany system korekt dotyczy wyłącznie wydatków związanych nabyciem, importem, ew. wytworzeniem samochodu. Pozostałe wydatki nie podlegają korekcie. W związku z czym korekta nie dotyczy bieżących wydatków, w których zakresie mieszczą się opłaty wynikające z umowy leasingu w czasie jej trwania. Zatem dokonana zmiana sposobu wykorzystywania samochodu osobowego w okresie leasingowania nie powoduje konieczności dokonania korekty uprzednio odliczonego podatku naliczonego od wydatków związanych z opłatami leasingowymi oraz wydatkami eksploatacyjnymi. Odliczenie tych wydatków odbywa się bowiem na bieżąco, zatem istnieje możliwość weryfikowania tego odliczania w miesiącu dokonania zmiany przeznaczenia pojazdu (powyższe potwierdza Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 24 maja 2021 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.204.2021.1.MC).
Zastanawiając się nad zmianą sposobu używania auta przedsiębiorcy powinni wziąć również pod uwagę fakt, iż – o ile mają możliwość nieograniczonego zmieniania zakresu odliczenia naliczonego podatku w przypadku samochodów osobowych – to jednak powinni korzystać z tej możliwości z umiarem. Częste modyfikacje w tym zakresie mogą wzbudzić podejrzenia ze strony organów podatkowych
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.