Darowizna dla członka rodziny – fiskus zapowiada weryfikację interpretacji

Darowizna dla członka rodziny, co do zasady, korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. No właśnie – co do zasady. Fiskus coraz częściej kwestionuje zastosowane zwolnienie i zapowiada weryfikację korzystnych dla podatników interpretacji.

Kiedy darowizna jest zwolniona od podatku?

O warunkach jakie trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku dokonując darowizny dla członków rodziny pisaliśmy szczegółowo w artykule –Darowizna dla najbliższej rodziny – jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku.

Przypomnijmy więc jedynie, iż zgodnie z art. 1 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy.

Przepis art. 4a ust.1 powołanej ustawy zwalnia od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.

Dla skorzystania z powołanego zwolnienia konieczne jest jednak kumulatywne spełnienie następujących warunków:

  • zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz
  • w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (9 637 zł.) udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Fiskus ściga darowizny

Powołane powyżej przepisy od lat pozostają niezmienione. Zmieniło się jednak podejście fiskusa. Zdaniem organów najważniejsze są formalności i to od ich spełnienia uzależnia możliwość skorzystania ze zwolnienia. Pomijają przy tym zupełnie wydane w tych sprawach orzeczenia oraz interpretacje korzystne dla podatników.

Przekazanie środków pieniężnych w ściśle określony sposób

Oceniając prawo podatnika do zastosowania zwolnienia z podatku organy podatkowe kładą nacisk przede wszystkim na istniejący wymóg przekazania środków pieniężnych w ściśle określony sposób (czyli na rachunek obdarowanego).

W konsekwencji odmawia tego prawa w sytuacji, gdy środki zostały przelane np. bezpośrednio na konto sprzedawcy (np. developera).

To co szczególnie oburza w tej sprawie, to fakt, że organy podatkowe zmieniając podejście do analizowanego zagadnienia na niekorzystne dla podatników, zupełnie pomijają wydane orzeczenia oraz interpretacje, w tym interpretację ogólna Ministra Finansów, która została wydana 10 lat temu i „wyznaczała trendy” w interpretowaniu prawa do zwolnienia.

 W wydanej interpretacji Minister Finansów stwierdził, iż warunek udokumentowania darowizny pieniężnej jest spełniony także wtedy, gdy nabywca ma dowód przekazania środków bezpośrednio na rachunek dewelopera w wykonaniu zawartej z nim umowy. Czyli w opinii Ministra Finansów, przy ocenie prawa do zastosowania zwolnienia nie powinno mieć znaczenia, czy pieniądze wpłynęły najpierw na konto obdarowanej osoby, a potem sprzedawcy, czy też od razu na rachunek tego drugiego.

Podobnie fiskus kwestionuje prawo podatnika do skorzystania ze zwolnienia w sytuacji, gdy środki zostały przekazane w gotówce. Nawet jeśli tego samego dnia poszliśmy do banku i wpłaciliśmy je na swój rachunek. W przekonaniu organów warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest przekazanie pieniędzy przez darczyńcę na konto obdarowanego, a nie wpłata dokonana przez samego obdarowanego. 0koliczność zawarcia umowy dokumentującej darowiznę nie wpływa na zmianę stanowiska organów.

Powoływanie się przez podatników na korzystne orzecznictwo oraz wydane wcześniej interpretacje (w tym wskazaną interpretację ogólną) wydaje się nie wzruszać organów. Podobnie jak zarzut łamania zasady zaufania do organów państwa.

Fiskus ma jedną odpowiedź: 

„Interpretacje te są obecnie weryfikowane przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej pod kątem ich ewentualnej zmiany”.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top