pochodzenie majątku trzeba udowodnić

Pochodzenie majątku trzeba udowodnić

Kolejna sprawa dotycząca nieujawnionych źródeł przychodu trafiła przed NSA i po raz kolejny sąd wydał wyrok niekorzystny dla podatnika. Tym razem podatniczka dysponowała samolotem oraz milionem na koncie. Nie bardzo jednak było wiadomo skąd pochodziły kwoty na koncie bankowym oraz w jaki sposób sfinansowany został zakup samolotu.

Przychód ze źródeł nieujawnionych

Przypomnijmy, iż za przychody z tzw. „innych źródeł” uważa się przychody:

  • nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach obejmujące przychody ze źródeł wskazanych przez podatnika, ujawnione w nieprawidłowej wysokości,
  • ze źródeł nieujawnionych obejmujące przychody ze źródeł niewskazanych przez podatnika i nieustalonych przez organ podatkowy.

Podstawę opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych stanowi w roku podatkowym przychód odpowiadający kwocie nadwyżki wydatku nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi.

Od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, z zastrzeżeniem art. 25g ust. 7, zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 75% podstawy opodatkowania.

W toku postępowania podatkowego albo w toku kontroli celno-skarbowej ciężar dowodu w zakresie wykazania przychodów (dochodów) opodatkowanych lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych stanowiących pokrycie wydatku spoczywa na podatniku.

Samolot i miliony na koncie

W sprawie, która trafiła przed NSA organy podatkowe ostatecznie uznały kwestię zakupu samolotu przez podatniczkę za dostatecznie wyjaśnioną. Stwierdziły jednocześnie, że część kwot zgromadzonych na koncie podatniczki, to sumy, co do których skarżąca nie udowodniła, ani też nie uprawdopodobniła, że pochodziły ze źródła opodatkowanego lub wolnego od opodatkowania, mogącego służyć jako pokrycie wydatków i zgromadzonego mienia. 

Jak pochodzenie zgromadzonych środków tłumaczyła podatniczka? Otóż powoływała się na zawartą umowę pożyczki.

Pożyczka oraz darowizna, to umowy, na które najczęściej powołują się podatnicy chcąc wytłumaczyć pochodzenie zgromadzonych środków. Dodajmy, iż jeżeli w trakcie postępowania podatnik wykaże, że zgromadzone środki pochodzą z pożyczki lub darowizny, to zamiast sankcyjnego 75-procentowego podatku dochodowego, zapłaci podatek od spadków i darowizn, ewentualnie podatek od czynności cywilno-prawnych.

Jednocześnie jednak, to czy faktycznie doszło do udzielenia pożyczki, czy też darowizny należy do oceny organu podatkowego. Organ podatkowy natomiast ocenia w oparciu o dowody przedstawione przez podatnika.

W analizowanej sprawie podatniczka nie przekonała ani organu ani sądów.

W analogicznych sprawach sądy administracyjne wielokrotnie podkreślały, iż wyjaśnienia podatnika muszą być wiarygodne, spójne i racjonalne, nie mogą to być jedynie gołosłowne twierdzenia, niepoparte żadnymi rozsądnymi argumentami.

Tymczasem, jak wskazał w wydanym wyroku WSA:

„Zmienność wyjaśnień składanych w toku postępowania, brak spójności i logiki w zeznaniach i wyjaśnieniach co do istotnych okoliczności z nią związanych, a także brak jakichkolwiek materialnych dowodów przekazania środków pieniężnych w kwocie 900 tys. zł – czyni zasadnym przyjęcie, że powyższa okoliczność nie została udowodniona ani też uprawdopodobniona [1]„.

Argumentacja WSA została powtórzona przez NSA [2].

Ostatnia deska ratunku

W sytuacjach podobnych do przedstawionej – a zatem już po wydaniu wyroku niekorzystnego dla podatnika – istnieje możliwość jego wzruszenia.

Kiedy? Na przykład po odnalezieniu po latach dokumentów z powołaniem na które podatnik mógłby udowodnić pochodzenie majątku. Istotne jest jednak to, aby strona nie mogła z nich korzystać w poprzednim postępowaniu.


[1] Wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z dnia 24 października 2019 r., sygn. akt: I SA/Go 567/19.

[2] Wyrok z dnia 27 września 2022 r., sygn. akt: II FSK 193/20.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top