klauzula obejścia prawa

Duplikat – kiedy odliczyć lub skorygować podatek

Jeżeli faktura pierwotna ulegnie zniszczeniu lub zaginie sprzedawca wystawia duplikat. Nabywca na podstawie tego duplikatu może odliczyć podatek, pytanie tylko kiedy? Podobne pytanie pojawiają się również w przypadku duplikatu faktury korygującej – w jakim okresie nabywca powinien uwzględnić korektę podatku naliczonego? Tych z Państwa, którzy mają wątpliwości jak prawidłowo rozliczyć podatek naliczonych we wskazanych sytuacjach – zapraszam do lektury przygotowanego artykułu.

Duplikat – termin odliczenia podatku

Prawidłowy termin odliczenia podatku od zakupów krajowych determinują dwa wydarzenia:

  • powstanie obowiązku podatkowego oraz otrzymanie faktury. Moment, w którym obie z przesłanek są spełnione wyznacza pierwszy możliwy termin odliczenia podatku, i od tego momentu należy liczyć okres 3 kolejnych miesięcy, w którym podatek może być prawidłowo odliczony (bez potrzeby korygowania deklaracji).

W przypadku, w którym – z przyczyn wskazanych w ustawie o VAT – dochodzi do wystawienia duplikatu możemy mieć do czynienia z dwiema różnymi sytuacjami (w kontekście terminu odliczenia podatku).

Po pierwsze – nabywca mógł otrzymać fakturę pierwotną, ale zanim odliczył z niej podatek f-ra ta zaginęła lub uległa zniszczeniu – wówczas duplikat potwierdza prawo do odliczenia podatku w terminach wyznaczonych przez otrzymanie f-ry pierwotnej.

Po drugie – faktura pierwotna zaginęła lub uległa zniszczeniu zanim nabywca ją otrzymał. Wówczas duplikat kreuje prawo do odliczenia podatku VAT i termin odliczenia określamy wg dat otrzymania duplikatu.

Przykład

Spółki przyjęły elektroniczny sposób fakturowania realizowanych transakcji. Sprzedawca wysłał faktury pierwotne na nieprawidłowego maila, a zatem nabywca w ogóle ich nie otrzymał. W konsekwencji pierwszy możliwy termin, w którym Podatnik może odliczyć podatek VAT, to miesiąc w którym otrzymał duplikaty.

Duplikat – termin ujęcia korekty in minus podatku naliczonego

W przypadku korekt in minus podatku naliczonego otrzymanie faktury korygującej nie jest warunkiem dla dokonania takiej korekty przez nabywcę. Nabywca powinien skorygować podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały uzgodnione z dostawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego te warunki zostały spełnione.

Jednocześnie jednak ten sam przepis stanowi, iż jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy to zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.

Przykład

Spółki przyjęły elektroniczny sposób fakturowania realizowanych transakcji. Sprzedawca wysłał faktury pierwotne na nieprawidłowego maila, a zatem nabywca w ogóle ich nie otrzymał. Podobnie stało się z fakturami korygującymi na minus. Duplikat faktury nabywca otrzymał w czerwcu 2024 r.. 10  lipca 2024 r. (przed odliczeniem podatku naliczonego z duplikatu faktury) do nabywcy wpłynął duplikat faktury korygującej (korekta in-minus).

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku w rozliczeniu za czerwiec (ew. w trzech kolejnych miesiącach). Składając plik JPK_VAT za czerwiec Podatnik  powinien wykazać w nim podatek naliczony pomniejszony o kwoty wynikające z korekty.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top