Jeżeli faktura pierwotna ulegnie zniszczeniu lub zaginie sprzedawca wystawia duplikat. Nabywca na podstawie tego duplikatu może odliczyć podatek, pytanie tylko kiedy? Podobne pytanie pojawiają się również w przypadku duplikatu faktury korygującej – w jakim okresie nabywca powinien uwzględnić korektę podatku naliczonego? Tych z Państwa, którzy mają wątpliwości jak prawidłowo rozliczyć podatek naliczonych we wskazanych sytuacjach – zapraszam do lektury przygotowanego artykułu.
Duplikat – termin odliczenia podatku
Prawidłowy termin odliczenia podatku od zakupów krajowych determinują dwa wydarzenia:
- powstanie obowiązku podatkowego oraz otrzymanie faktury. Moment, w którym obie z przesłanek są spełnione wyznacza pierwszy możliwy termin odliczenia podatku, i od tego momentu należy liczyć okres 3 kolejnych miesięcy, w którym podatek może być prawidłowo odliczony (bez potrzeby korygowania deklaracji).
W przypadku, w którym – z przyczyn wskazanych w ustawie o VAT – dochodzi do wystawienia duplikatu możemy mieć do czynienia z dwiema różnymi sytuacjami (w kontekście terminu odliczenia podatku).
Po pierwsze – nabywca mógł otrzymać fakturę pierwotną, ale zanim odliczył z niej podatek f-ra ta zaginęła lub uległa zniszczeniu – wówczas duplikat potwierdza prawo do odliczenia podatku w terminach wyznaczonych przez otrzymanie f-ry pierwotnej.
Po drugie – faktura pierwotna zaginęła lub uległa zniszczeniu zanim nabywca ją otrzymał. Wówczas duplikat kreuje prawo do odliczenia podatku VAT i termin odliczenia określamy wg dat otrzymania duplikatu.
Przykład
Spółki przyjęły elektroniczny sposób fakturowania realizowanych transakcji. Sprzedawca wysłał faktury pierwotne na nieprawidłowego maila, a zatem nabywca w ogóle ich nie otrzymał. W konsekwencji pierwszy możliwy termin, w którym Podatnik może odliczyć podatek VAT, to miesiąc w którym otrzymał duplikaty.
Duplikat – termin ujęcia korekty in minus podatku naliczonego
W przypadku korekt in minus podatku naliczonego otrzymanie faktury korygującej nie jest warunkiem dla dokonania takiej korekty przez nabywcę. Nabywca powinien skorygować podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały uzgodnione z dostawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego te warunki zostały spełnione.
Jednocześnie jednak ten sam przepis stanowi, iż jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy to zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Przykład
Spółki przyjęły elektroniczny sposób fakturowania realizowanych transakcji. Sprzedawca wysłał faktury pierwotne na nieprawidłowego maila, a zatem nabywca w ogóle ich nie otrzymał. Podobnie stało się z fakturami korygującymi na minus. Duplikat faktury nabywca otrzymał w czerwcu 2024 r.. 10 lipca 2024 r. (przed odliczeniem podatku naliczonego z duplikatu faktury) do nabywcy wpłynął duplikat faktury korygującej (korekta in-minus).
Podatnik ma prawo do odliczenia podatku w rozliczeniu za czerwiec (ew. w trzech kolejnych miesiącach). Składając plik JPK_VAT za czerwiec Podatnik powinien wykazać w nim podatek naliczony pomniejszony o kwoty wynikające z korekty.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.