W połowie czerwca Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Tekst tej ustawy niemal w całości poświęcony jest obligatoryjnemu KSeF. Tekst ustawy ma zostać opublikowany w trzecim kwartale tego roku. Część przepisów ma wejść w życie już 1 września 2023 r. Część – 1 stycznia 2025 r. Natomiast większość przepisów wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2024 r.
Czy w uchwalonej przez Sejm ustawie wprowadzono zmiany do projektu z dnia 22 lutego 2023 r. ?
Owszem. I właśnie te różnice będę omawiać w kolejnych artykułach.
Przed nami ostatnia część cyklu: KSeF – co uchwalił Sejm. I, jako że, to koniec, to opowiemy sobie o przepisach epizodycznych oraz przepisach przejściowych.
Przepisy epizodyczne
W okresie od dnia 1 lipca 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r.podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych:
- u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3,
- dokonujący czynności dokumentowanych fakturami, o których mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3, w tym paragonami fiskalnymi uznanymi za faktury.
– mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej.
To swoiste „odroczenie” wejścia w obligatoryjny system KSeF dotyczy podatników innych niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni (czyli podatników zwolnionych przedmiotowo lub podmiotowo z podatku VAT, którzy jednak muszą wystawić fakturę, jeśli nabywca tego zażąda i żądanie to zgłosi w odpowiednim terminie). Do końca 2024 r. ta grupa podatników wystawiając faktury nie musi wystawiać ich w KSeF. Od stycznia 2025 r. podatnicy ci, tak jak wszyscy pozostali będą objęci obligatoryjnym systemem KSeF.
Drugi wyjątek dotyczy natomiast faktur uproszczonych (w tym paragonów z podanym nr NIP nabywcy).
W okresie od dnia 1 lipca 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej mogą być wystawiane w przypadku czynności dokumentowanych fakturami wystawionymi przy zastosowaniu kas rejestrujących (od 1 stycznia 2025 r. nie będzie już takiej możliwości).
W okresie przejściowym (od 1 lipca 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. podatnicy zwolnieni (przedmiotowo lub podmiotowo z podatku VAT) oraz podatnicy wystawiający faktury uproszczone mogą (ale nie muszą) wystawiać faktury ustrukturyzowane. Możliwość ta nie dotyczy jednak paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone.
Przepisy przejściowe
Faktury korygujące – podstawa opodatkowania
Do faktur korygujących wystawionych przed 1 lipca 2024 r. stosuje się przepisy art. 29a i art. 86 ustawy o VAT w brzmieniu dotychczasowym. Zatem do faktur tych zastosowanie znajdą przepisy dotyczące korekty podstawy opodatkowania oraz korekty podatku należnego obowiązujące obecnie.
Sprzedaż
Do sprzedaży krajowej dokonanej przed 1 lipca 2024 r., w stosunku do której termin wystawienia faktury upływa po dniu 30 czerwca 2024 r. i dla której w tym terminie nie wystawiono faktury, stosuje się przepisy ustawy o VAT w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
czyli: dostawa towarów w kraju zrealizowana 20 czerwca, jeżeli będzie dokumentowana fakturą wystawianą w lipcu 2024, to musi to być e-faktura.
Faktury korygujące
Do faktur korygujących wystawionych od dnia 1 września 2023 r. do faktur wystawionych przed tym dniem stosuje się przepis art. 106j ust. 2 pkt 2a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Uwaga – przepis ten ma wejść w życie z dniem 1 września 2023 r. Faktury korygujące wystawione począwszy od 1 września 2023 r. powinny wskazywać np. nr KSeF faktury korygowanej.
Co w sytuacji, gdy faktura korygowana została wystawiona poza KSeF ? Otóż w przypadku faktur korygujących wystawianych do faktur, dla których nie został nadany numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur wymóg ten nie będzie obowiązywał. Struktura FA (2) ma być w związku z tym wyposażona w dodatkową funkcjonalność, dzięki której podatnik będzie mógł zaznaczyć jakiej faktury (wystawionej w KSeF, czy też poza KSeF) dotyczy faktura korygująca.
Noty korygujące
Noty korygujące znikną z ustawy o VAT w momencie wejścia w życie obligatoryjnego KSeF (tj z dniem 1 lipca 2024 r.).
Natomiast:
- do not korygujących wystawionych przez nabywcę towaru lub usługi i niezaakceptowanych przez wystawcę faktury przed 1 lipca 2024 r. stosuje się przepis art. 106k ust. 2 w brzmieniu dotychczasowym (zatem noty te będą wymagały akceptacji);
- do not korygujących wystawionych przez nabywcę towaru lub usługi przed dniem 1 lipca 2024 r. zastosowanie znajdą przepisy dotyczące duplikatów.
Faktury wystawione ponownie (duplikaty)
W przypadku faktur innych niż faktury ustrukturyzowane, wystawionych przed 1 lipca 2024 r., które uległy zniszczeniu albo zaginęły i są wystawiane ponownie, nie wystawia się faktur ustrukturyzowanych.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.