Grupa VAT - Polski Ład ES doradztwo

Nowy ład i zmiany w podatku VAT – Grupa VAT

Opublikowany w lipcu 2021 r. projekt ustawy tzw. „Nowy Ład” zakłada zmiany w zakresie obowiązujących przepisów podatków. Część z nich dotyczyć ma podatku VAT. Nowe przepisy ustawy o podatku od towarów i usług mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. Na co powinni przygotować się podatnicy? W artykule omówimy nowe pojęcie, które pojawia się w projekcie, a mianowicie : „Grupa VAT”. Zapraszamy do lektury.

Grupa Vat

W ramach Nowego Ładu rząd zaproponował rozwiązania skierowane do inwestorów zagranicznych, które mają ich zachęcić do inwestowania w Polsce. Wśród nich znajduje się propozycja tworzenia grup VAT.

Pojęcie grup VAT jest nowym rozwiązaniem na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług. Do tej pory podatkowe grupy kapitałowe (PGK) mogą rozliczać wspólnie wyłącznie podatek CIT. Na gruncie podatku VAT rozliczają się natomiast odrębnie. Tymczasem wspólne rozliczanie podmiotów tworzących PGK również w zakresie podatku VAT jest europejskim standardem.

W Unii Europejskiej 18 krajów oferuje koncernom możliwość rozliczania obu podatków tj. zarówno podatków dochodowych jak i podatku VAT w sposób uproszczony. Powiązane ze sobą firmy rejestrują się na potrzeby podatków jako jedna całość, czyli Podatkowa Grupa Kapitałowa. Podatki całej grupy rozliczane są wyłącznie przez jedną z firm tworzących taką grupę.

Jakie warunki trzeba spełnić, żeby stworzyć grupę VAT?

Podmioty, które chcą stworzyć Grupę VAT muszą łącznie spełnić określone przepisami warunki, a mianowicie:

  • muszą być powiązane finansowo, a jeden z podmiotów tworzących Grupę VAT musi posiadać bezpośrednio ponad 50% udziału w kapitale zakładowym pozostałych podmiotów.

Warto zaznaczyć, że w Grupach CIT kryterium udziałowe wynosi aż 75%.

  • pomiędzy podmiotami tworzącymi Grupę VAT muszą istnieć powiązania ekonomiczne rozumiane jako taki sam charakter działalności członków grupy, ale również uzupełnianie się i współzależność prowadzonej przez nich działalności, a wreszcie prowadzenie działalności w całości lub dużej mierze wykorzystywanej przez członków grupy.
  • podmioty tworzące grupę muszą być również powiązane organizacyjnie – a mianowicie decyzje w grupie podejmowane są przez jeden podmiot będący strategicznym przywódcą grupy.

Oprócz mniej restrykcyjnie określonego kryterium udziałowego w Grupach VAT (w porównaniu z Grupami CIT) nie mam również limitu minimalnej wysokości kapitału zakładowego.

Wymienione powyżej warunki powinny być spełnione łącznie podczas całego okresu istnienia Grupy VAT.

Korzyści z działania w ramach Grupy VAT

Funkcjonowanie w ramach Grupy VAT daje podmiotom tworzącym taką grupę określone korzyści zarówno finansowe jak i formalne.

Rozliczenia miedzy członkami grupy są neutralne podatkowo. Dostawa towarów i świadczenie usług przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy nie będzie podlegać opodatkowaniu. Członkowie grupy mogą rozliczenia w ramach grupy dokumentować dowolnym dokumentem wewnętrznym – np. notą księgową.

Podmioty tworzące grupę nie analizują kwestii rozliczenia podatku naliczonego w ramach grupy. Grupa VAT – jako jeden podatnik składa jeden plik JPK_VAT z deklaracją co znacznie zmniejsza ilość dokumentów poddawanych analizie w ramach takiej grupy.

W transakcjach realizowanych pomiędzy podmiotami tworzącymi Grupę VAT nie ma obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Grupa VAT – Ograniczenia w funkcjonowaniu

Podmioty, które rozważają stworzenie Grupy VAT powinny zdawać sobie sprawę z pewnych ograniczeń wynikających z takiej decyzji.

Minimalny okres, na jaki można utworzyć Grupę VAT to 3 lata. W tym czasie Grupa VAT nie może być członkiem innej Grupy VAT. Do istniejącej Grupy VAT nie mogą przystąpić inne podmioty. Nie można z niej również wykluczyć któregokolwiek z członków.

Wskazany powyżej 3-letni okres zawiązania Grupy VAT może zostać przedłużony. Wymaga to zawarcia nowej umowy między członkami istniejącej grupy i dostarczenia jej do Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie 30 dni przed wygaśnięciem dotychczasowej umowy.

Istniejąca Grupa VAT może stracić przymiot podatnika. Dzieje się tak jeśli wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub prawnym, które naruszają warunki uznania Grupy VAT za podatnika. Utrata statusu podatnika przez Grupę VAT ma miejsce wówczas na dzień poprzedzający zmiany w stanie faktycznym lub prawnym warunkującym istnienie grupy. Okolicznością, która powoduje, że Grupa VAT traci przymiot podatnika jest również (co oczywiste) upływ terminu na jaki grupa została powołana.

Jeśli chcą Państwo przygotować się na te oraz inne zmiany planowane w ramach ustaw podatkowych – zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top