Odliczenie podatku VAT z faktury wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF)

Czy podatnik, który mimo obowiązku wystawienia faktury w KSeF, otrzyma fakturę papierową (wystawioną poza KSeF) ma prawo do odliczenia podatku z takiej faktury ? Miałam mieszane uczucia z tym związane, ale w najnowszej interpretacji Dyrektor KIS zajął w tym zakresie stanowisko korzystne dla podatników.

Nie trzeba mieć jakoś szczególnie rozwiniętej wyobraźni, żeby zwizualizować sobie sytuację, w której część przedsiębiorców po wejściu w życie obligatoryjnego KSeF będzie wystawiać faktury w formacie tradycyjnym (np. papierowym) poza KSeF. Dlaczego ? Bo nie zdążyli przygotować się do KSeF …

Taka praktyka może być szczególnie częsta w okresie, w którym obowiązkowy KSeF już wejdzie w życie, ale nie zaczną jeszcze obowiązywać sankcje za fakturowanie poza KSeF.

Co z taką fakturą (wystawioną poza KSeF mimo istniejącego obowiązku) ma zrobić nabywca ? Okazuje się, że odliczyć z niej podatek.

Argumenty (i warunki) wskazane przez Dyrektora KIS w wydanej interpretacji1:

  • Interpretacja Dyrektora KIS z dnia 19 marca 2024 r., sygn.: 0112-KDIL1-3.4012.596.2023.3.KK.
    • odliczenia tego dokonuje czynny podatnik podatku od towarów i usług,
    • istnieje związek zakupów z wykonanymi przez tego podatnika czynnościami opodatkowanymi,
    • podatek jest odliczony w ustawowych terminach;
  • brak zaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT;
  • prawo podatnika do odliczenia podatku zapłaconego w cenie przy nabyciu towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą jest elementem konstrukcji podatku od towarów i usług;
  • podstawową zasadą wspólnego systemu VAT jest zasada neutralności podatku. Wszelkie ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego wpływają na neutralność tego podatku i mogą wynikać jedynie z wyraźnej regulacji ustawowej;
  • w dyspozycji przepisu art. 88 ustawy o VAT jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, które zostały wystawione wbrew obowiązkowi, bez użycia KSeF;
  • celem faktury jest przede wszystkim udokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych. W związku z tym o prawidłowości faktur wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny decydować przede wszystkim ustalenia, czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe między określonymi podmiotami;
  • prawidłowe wystawienie faktury papierowej, elektronicznej czy ustrukturyzowanej pod kątem formalnym i materialnym, stanowi spełnienie jednej z przesłanek do skorzystania z prawa do odliczenia. Jej wystawienie bez użycia KSeF nie powoduje jednak tego, że wadliwie wystawiony dokument nie stanowi dowodu istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Biorąc pod uwagę powyższe podatnik ma prawo, na podstawie art. 86. ust. 1 ustawy o VAT, do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach zakupowych, wystawionych wbrew obowiązkowi, bez użycia KSeF, przy założeniu, że spełnione będą pozostałe warunki uprawniające Wnioskodawcę do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.


  1. Interpretacja Dyrektora KIS z dnia 19 marca 2024 r., sygn.: 0112-KDIL1-3.4012.596.2023.3.KK. ↩︎

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top