Czy przedsiębiorcy, którzy zawyżyli podatek VAT na paragonie mogą ten podatek skorygować ? TAK. Ale czy go odzyskają ? To już nie jest oczywiste.
Zagadnienie możliwości odzyskania zawyżonego podatku VAT omawiałam szczegółowo tutaj: Czy McDonald’s jest niemoralny, bo wzbogaca się bezpodstawnie?
Przypomnijmy, że chodzi o sytuację, w której przedsiębiorcy sprzedali towar lub wyświadczyli usługę na rzecz konsumenta i do sprzedaży zastosowali stawkę podatku VAT, która okazuje się być stawką zawyżoną. Korekta w takiej sytuacji wydaje się być jak najbardziej zasadna. Przedsiębiorcy korygują więc i składają wnioski o zwrot nadpłaconego podatku. Co na to fiskus ? Otóż fiskus jest na nie. Jego zdaniem nadwyżka należy się nie sprzedawcy, ale konsumentom, bo to oni ostatecznie ponieśli ciężar wyższego podatku w cenie kupionego towaru lub usługi. Jeśli więc sprzedaż była potwierdzona paragonem fiskalnym i nie ma już szans na odnalezienie kupującego, żeby oddać mu nadpłacony w cenie podatek, to przekazanie tej nadwyżki sprzedającemu oznaczałoby bezpodstawne wzbogacenie się przez tego ostatniego. Przedsiębiorcy nie poddają się. Sprawy trafiają do sądów. Ostatecznie Naczelny Sąd Administracyjny kieruje jedną z takich spraw do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w trybie pytania prejudycjalnego.
Oczekując na stanowisko TSUE przedsiębiorcy nabierają wiatru w żagle czytając opinie Rzeczniczki Generalnej TSUE Pani Julianne Kokott, z którymi to opiniami późniejsze orzeczenia TSUE częstokroć są zbieżne.
Według Rzeczniczki Generalnej:
„(…) Podatnik który nadpłacił VAT wskutek zastosowania stawki wyższej, niż należna, może skorygować deklarację i starać się o zwrot nadpłaty. Nie przeszkadza temu fakt, że ciężar ekonomiczny takiej nadpłaty poniósł klient detaliczny, który zapłacił cenę za usługę z wyższą stawką” 1.
„(…) Jeśli państwo otrzymuje prawidłowy podatek, a zatem nie ponosi żadnego ryzyka, to niesprawiedliwa wydaje się odmowa zwrotu nienależnie zapłaconego VAT, który powstał wyłącznie dlatego, że samo państwo nalegało początkowo na wpłacanie według błędnej stawki podatku” 2.
Częstokroć to jednak nie to samo, co zawsze. Tym razem TSUE stanął, że tak powiem „w rozkroku”.
W wyroku z dnia 21 marca 2024 r. z jednej strony zgodził się, że korekta sprzedaży paragonowej jest, co do zasady, możliwa. Przedsiębiorcy mogą więc korygować deklaracje VAT, aby odzyskać zawyżony podatek. Uniemożliwienie takiej korekty w sytuacji, gdy dana transakcja nie została udokumentowana fakturą, lecz paragonem naruszałoby zasady skuteczności, równego traktowania i neutralności podatkowej. Z drugiej jednak strony stwierdził, że fiskus ma prawo odmawiać zwrotu w sytuacji, w której „ciężar nienależnie pobranego VAT został w całości zneutralizowany (przerzucony na inne podmioty)”. W takiej sytuacji organy, odmawiając prawa do zwrotu nadpłaconego VAT, mogą powoływać się na zarzut bezpodstawnego wzbogacenia 3.
- Opinia Rzeczniczki Generalnej TSUE wydana 8 września 2022 r. ↩︎
- Opinia Rzeczniczki Generalnej TSUE wydana 23 2022 r. listopada 2023 r. ↩︎
- Wyrok TSUE z dnia 21 marca 2024 r., sygn. C-606/22. ↩︎
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.