Wiemy już, że KSeF nie będzie rozwiązaniem obligatoryjnym od lipca 2024 r. Wiemy jednak również, że przepisy ustawy nie ulegną zmianie w swej części merytorycznej (poza przepisami przejściowymi i epizodycznymi, gdzie konieczna będzie zmiana dat).
Dzisiaj chciałabym przeanalizować wymóg podawania nr KSeF faktury przy realizowaniu płatności.
Numer KseF faktury przy płatnościach – kiedy jest obowiązkowy?
W ustawie o VAT pojawi się nowy rozdział: „Oznaczanie płatności za faktury”. Zgodnie z brzmieniem przepisu art. 108g ust.1 ustawy podanie w tytule transferu nr KSeF opłacanych faktur dotyczy płatności:
- dokonywanych przez nabywcę, który jest czynnym podatnikiem VAT,
- na rzecz dostawcy, który również jest czynnym podatnikiem podatku VAT,
- za faktury ustrukturyzowane (z pewnym odstępstwem, które dotyczy faktur wystawionych podczas niedostępności oraz „awarii” u podatnika, co jednak nie jest to przedmiotem tego artykułu),
- za pośrednictwem usługi polecenia zapłaty lub polecenia przelewu, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 4 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, lub innego instrumentu płatniczego w rozumieniu tej ustawy, umożliwiającego podanie tytułu transferu środków pieniężnych.
Zwracam Państwa uwagę, iż tak sformułowany przepis nakłada obowiązek podawania nr KSeF faktur ustrukturyzowanych również na nabywców będących podmiotami zagranicznymi wyłącznie zarejestrowanymi dla podatku VAT w Polsce. Dla większości tych podmiotów, okoliczność ta może być sporym zaskoczeniem.
Skupmy się jednak na metodzie płatności. Konkretnie na odpowiedzi na pytanie: czy przy płatności dokonywanej metodą direct debit, konieczne jest podawanie w jej tytule nr KSeF faktury ?
Płatność direct debit a nr KSeF faktury
Sytuacja jest o tyle specyficzna, że dokonując płatności w tej metodzie to dostawca ściąga należności z kont klientów (nabywców) po uzyskaniu ich wcześniejszej zgody. Wydawać by się mogło, że tym samym nie jest spełniony jeden z wymogów podmiotowych, zgodnie z którym płatność ma być dokonywana przez nabywcę.
Ewentualna sprzeczność jest jednak moim zdaniem pozorna. Przy płatności direct debit mimo, iż od strony technicznej płatność ściąga dostawca, to jednak obciąża ona konto nabywcy, a zatem to nabywca ponosi jej ekonomiczny ciężar. Zasadne będzie zatem przyjęcie stanowiska, zgodnie z którym płatność metodą direct debit jest to płatność dokonywana przez nabywcę na rzecz dostawcy, a jedynie od strony technicznej inicjuje ją dostawca.
Ponadto, metoda direct debit odpowiada poleceniu zapłaty, a to z kolei jest wprost wskazane w przepisie art. 108 g ustawy o VAT, jako jedna z metod płatności, w odniesieniu do której istnieje wymóg powoływania w tytule płatności nr KSeF faktury, za którą płatność jest realizowana. Powołany przepis oprócz wskazania wprost, iż wymóg ten dotyczy faktur regulowanych za pośrednictwem polecenia zapłaty lub polecenia przelewu, odnosi go również do innych instrumentów płatniczych w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych umożliwiających podanie tytułu transferu środków pieniężnych.
Na tej podstawie stwierdzić należy, iż dostawca ściągając należności z kont klientów (nabywców) metodą polecenia zapłaty (direct debit) powinien w tytule polecenia zapłaty powołać nr KSeF faktur, które są w ten sposób opłacane.
Od strony praktycznej: już na etapie przygotowywania zestawienia faktur nabywców, które są w terminie zapadalności można posługiwać się nr KSeF tych faktur wskazując je w pliku, który jest następnie importowany do banku.
Jednocześnie zwracam Państwa uwagę, iż obowiązek ten (tj. wskazanie w tytule płatności nr KSeF faktur) dotyczy płatności realizowanych wyłącznie pomiędzy czynnymi podatnikami VAT. Nie będzie więc dotyczył płatności dokonywanych na rzecz dostawców przez spółki zagraniczne, które nie są zarejestrowane do podatku VAT w Polsce. Nadmienić warto również, iż przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają sankcji za brak powołania nr KSeF faktury przy realizowaniu płatności, co jednak nie powinno być interpretowane przez podatników jako okoliczność zwalniająca z tego obowiązku.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.