Od 1 stycznia 2024 r. obowiązuje opłata za jednorazowe produkty (np. kubki, pudełka, tacki) z tworzyw sztucznych. Ten tzw. podatek od plastiku wywołał awanturkę. Okazało się bowiem, że ma być wliczony do podstawy opodatkowania podatkiem VAT przy sprzedaży np. posiłków lub napojów w takim jednorazowym opakowaniu.
I powiem tak, ja tej awanturki nie rozumiem. Bo jak niby miałoby być inaczej ?
Po kolei.
Podatek od plastiku – obowiązki przedsiębiorców
Podatek od plastiku obowiązuje od 1 stycznia 2024 r. i jest to opłata za jednorazowe produkty z tworzyw sztucznych. Podstawą prawną dla wprowadzenia tej opłaty jest ustawa z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy dotyczącej obowiązków przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórych odpadów oraz o opłacie produktowej. Ustawa ta ma na celu wdrożenie do prawnego porządku postanowień dyrektywy Rady UE oraz Parlamentu Europejskiego 2019/904 z dnia 5 czerwca 2019 r. w związku z zmniejszeniem wpływu produktów z tworzyw sztucznych na środowisko.
Obowiązujące przepisy obligują również przedsiębiorców, którzy w swojej działalności obracają towarami wytwarzanymi z tworzyw sztucznych do realizacji odzysku na określonym poziomie. Poziom ten określa rozporządzenie w sprawie obliczania poziomów przygotowania do ponownego użycia i recyklingu odpadów komunalnych.
Przedsiębiorcy muszą również informować konsumentów o szkodliwym wpływie niezgodnego postępowania z odpadami wykonanymi z tworzyw sztucznych. Ponad to produkty jednorazowe, które muszą być wykorzystywane przez określony czas z powodów technologicznych powinny zostać specjalnie oznakowane.
Ponadto przedsiębiorcy mają zrezygnować z użytku towarów jednorazowego użytku wykonanych z tworzyw sztucznych, jak: słomki, sztućce, patyczki higieniczne, talerze, czy pojemniki na żywność. Za złamanie tych przepisów grożą kary pieniężne w wysokości od 500 zł do nawet 500 tys. zł. w zależności od stopnia szkodliwości naruszenia, rodzaju, zakresu oraz okresu trwania naruszenia.
Wysokość opłaty za jednorazowe produkty
Wysokość podatku od plastiku określają trzy rozporządzenia:
- rozporządzenie z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie stawek opłaty na pokrycie kosztów zagospodarowania odpadów powstałych z produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych
Zgodnie z zawartą w nim regulacją opłata za jednorazowy wyrób plastikowy początkowo wyniesie 20-25 groszy i będzie różnić się w zależności od wielkości wyrobu. W kolejnych latach podana stawka ma być wyższa.
- rozporządzenie z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie stawek opłaty za produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych będące opakowaniami,
które wskazuje stawki opłat produktowych dla poszczególnych rodzajów opakowań (załącznik do rozporządzenia).
- rozporządzenie z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie stawek opłat produktowych dla poszczególnych rodzajów opakowań.
Zapisy tego rozporządzenia wskazują stawki opłat na pokrycie kosztów zbierania odpadów powstałych z produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych tego samego rodzaju, które przedsiębiorca wprowadził do obrotu, pozostawionych w publicznych systemach zbierania odpadów, w tym na pokrycie kosztów utworzenia i utrzymania tych systemów, transportu tych odpadów i ich przetwarzania, a także uprzątania oraz transportu i przetwarzania odpadów powstałych z produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych tego samego rodzaju jak odpady powstałe z produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych, które przedsiębiorca wprowadził do obrotu.
Awanturka o VAT
Po tym neutralnym wprowadzeniu przejdźmy do sedna – awanturki o VAT od opłaty za jednorazowe produkty z tworzysz sztucznych.
Otóż tzw. podatek od plastiku ma być wliczony do podstawy opodatkowania podatkiem VAT i opodatkowany tak jak produkt/napój w nim sprzedawany. I jest oburzenie. Bo jak to ? Dlaczego ? A nawet jeśli, to ta sama opłata będzie opodatkowaną różną stawką podatku VAT ???
No tak. I o co ta afera ? I jak miałoby być inaczej ?
Opodatkowaniu podatkiem VAT, w dużym uproszczeniu, podlega dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju. Podstawą opodatkowania z kolei jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. Podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku (czyli kwoty krajowego podatku VAT).
W konsekwencji jeśli jesteś przedsiębiorcą i sprzedajesz np. napój w kubku, lub towar (produkt) na tacce to doliczasz do ceny napoju/produktu 20 lub 25 groszy (podatek od plastiku). Określona w ten sposób podstawa opodatkowania powinna zostać następnie opodatkowana stawką podatku właściwą dla sprzedawanego napoju/produktu.
Podejście takie wynika wprost z obowiązujących przepisów prawa oraz w wcześniejszej praktyki w sytuacjach analogicznych.
Nie wiem więc o co całe to oburzenie i jak niby miałoby być inaczej.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.