Zwrot nadpłaty podatku tylko dla podatnika ES Doradztwo

Skład VAT

Skład VAT to nowe rozwiązanie, którego wprowadzenie rozważa Ministerstwo Finansów. Na czym polega procedura składu VAT ? Czy przewiduje oczekiwane przez podatników preferencje w opodatkowaniu ? Z drugiej strony – czy wymaga spełnienia dodatkowych warunków i jakich?

Wszystkiego dowiecie się Państwo z przygotowanego artykułu.

Prawo unijne umożliwia państwom członkowskim wprowadzenie rozwiązań polegających na zwolnieniu od VAT niektórych transakcji związanych z międzynarodowym obrotem towarowym. Zwolnieniem mogą być objęte m.in. dostawy towarów do składów celnych, do składów innych niż celne oraz obszarów wolnocłowych. Zwolnienie to ma charakter zwolnienia z prawem do odliczenia podatku naliczonego czyli odpowiada stosowanej w Polsce stawce VAT 0%.

Procedura składu innego niż celny (tzw. „składu VAT”) uregulowana jest w art. 154 – 163 Dyrektywy VAT. I jak pokazują doświadczenia innych państw członkowskich Unii Europejskiej  może być zachętą inwestycyjną dla przedsiębiorstw. Z tego też powodu Ministerstwo Finansów zdecydowało się na poddanie konsultacjom podatkowym możliwości wprowadzenia instytucji składu VAT do krajowego porządku prawnego.

Procedura składu VAT – definicje

Przez „Skład VAT”, należy rozumieć skład celny, o którym mowa w art. 242 ust. 1 Unijnego Kodeksu Celnego (skład celny typu I). Procedurze składu VAT nie będą podlegać wyroby akcyzowe.

Przez „podmiot prowadzący skład VAT” należy rozumieć podmiot, któremu wydano pozwolenie na prowadzenie składu VAT.

Podstawowym warunkiem otrzymania pozwolenia na prowadzenie składu VAT będzie posiadanie pozwolenia na prowadzenie składu celnego w miejscu, w którym będzie prowadzony skład VAT. Oznacza to, że skład VAT będzie mógł być prowadzony wyłącznie w miejscu prowadzenia składu celnego.

Ponadto podmiot ubiegający się o uzyskanie pozwolenia na prowadzenie składu VAT:

  • jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT od co najmniej 12 miesięcy,
  • jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby nieskazane prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów, mieniu, obrotowi gospodarczemu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe,
  • nie zalega w zapłacie cła i podatków, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
  • jest podmiotem, wobec którego nie jest prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub upadłościowe,
  • posiada odpowiednie zaplecze techniczne dla określonego rodzaju towarów znajdujących się w składzie VAT,
  • złoży zabezpieczenie kwoty podatku VAT.

Pozwolenie na prowadzenie składu VAT będzie wydawane bezterminowo przez naczelnika urzędu celno-skarbowego. Jeżeli w okresie prowadzenia składu VAT podmiot prowadzący skład VAT przestanie spełniać warunki, pozwolenie zostanie cofnięte.

Podmiot prowadzący skład vat może również zrezygnować z jego prowadzenia – w takiej sytuacji Jest zobowiązany poinformować o tym naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Skład VAT – ewidencja

Podmiot prowadzący skład VAT będzie zobowiązany do prowadzenia ewidencji ilościowej (lub ilościowo wartościowej) towarów wprowadzonych, składowanych i wyprowadzanych ze składu VAT. Ewidencja ma być prowadzona w formie elektronicznej, odrębnie dla każdego podatnika posiadającego pozwolenie na stosowanie procedury składu VAT (właściciela towaru).

Ewidencja powinna zawierać m.in. następujące dane:

  • NIP podatnika – właściciela towarów,
  • datę wprowadzenia towarów do składu VAT,
  • położenie towarów w składzie VAT,
  • ilość, wartość i opis towarów wprowadzonych do składu VAT,
  • wartość usług wykonanych na towarach w składzie VAT,
  • datę wyprowadzenia towarów ze składu VAT.

Skład VAT: kiedy i na jakich warunkach dopuszczalne jest stosowanie stawki 0% podatku VAT

Stawką 0% podatku VAT opodatkowane mają być:

  • dostawa towarów oraz
  • wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów obejmowanych procedurą składu VAT

Warunki opodatkowania stawką 0% VAT:

Dostawa towarów obejmowanych procedurą składu VAT podlega opodatkowaniu wg 0% stawki VAT jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

  • podatnik wystawił fakturę dokumentującą tę dostawę z wykorzystaniem KSEF i oznaczył na fakturze podstawę prawną stosowanej stawki 0% (dostawa towarów obejmowanych procedurą składu VAT),
  • towary zostały wprowadzone do składu VAT,
  • podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał od nabywcy dokument potwierdzający objęcie towarów procedurą składu VAT.

Co ciekawe, stawką 0% VAT ma zostać objęte również świadczenie usług w składzie VAT bezpośrednio związanych ze składowanymi towarami (np.: sortowanie, przeładunek, pakowanie, utrzymanie towarów we właściwym stanie lub temperaturze, konserwacja towarów).

Procedura składu VAT – pozwolenie

Uprawniony do korzystania z procedury składu VAT będzie zarejestrowany podatnik VAT czynny. Przy czym korzystanie z tej procedury będzie wymagało otrzymania pozwolenia. Pozwolenie na stosowanie procedury składu VAT będzie wydawał naczelnik urzędu celno-skarbowego na wniosek podatnika. Pozwolenie będzie wydawane na czas określony (wstępnie proponowany okres to 18 miesięcy).

Warunki uzyskania pozwolenia:

  • podmiot zarejestrowany jako czynny podatnik VAT od co najmniej 12 miesięcy,
  • kierujący działalnością podmiotu, pełnomocnik, reprezentant, a także jego beneficjent rzeczywisty w rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 1 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, nie powinny być osobami skazanymi prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe oraz brak zakazu prowadzenia działalności gospodarczej,
  • sytuacja finansowa i posiadany majątek podmiotu nie wywołują zagrożenia w zakresie wywiązywania się z zobowiązań podatkowych,
  • podmiot nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących dochód budżetu państwa, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec niego prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub upadłościowe,
  • brak powiązań podmiotu z podmiotami posiadającymi siedzibę w krajach wyszczególnionych w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,
  • roczne sprawozdanie finansowe podmiotu podlega badaniu ustawowemu, o którym mowa w ustawie z dnia 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym lub obowiązkowemu badaniu w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej.

Objęcie towarów procedurą składu VAT

Za towary objęte procedurą składu VAT uważa się towary zgłoszone do procedury składu VAT i wprowadzone do składu VAT (towary zużywane i przeznaczone do zużycia w składzie VAT nie mogą być objęte procedurą składu VAT. Towary do procedury składu VAT będzie zgłaszał podatnik posiadający pozwolenie na stosowanie procedury składu VAT. Zgłoszenie to będzie następowało za pomocą dedykowanej do tego celu deklaracji (zgłoszenia). Deklaracja będzie zawierała dane dotyczące towarów i będzie składana do naczelnika urzędu celno-skarbowego w formie elektronicznej. Organ będzie mógł dokonać kontroli towarów wprowadzanych do składu VAT i obejmowanych procedurą składu VAT.

Czynności na towarach objętych procedurą składu VAT

W składzie VAT będzie można przeprowadzać następujące czynności:

  • wprowadzenie towarów do składu,
  • składowanie towarów,
  • świadczenie usług bezpośrednio związanych ze składowanymi towarami,
  • wyprowadzenie towarów ze składu.

Towary objęte procedurą składu VAT nie będą mogły być przedmiotem dostawy towarów w składzie. Dokonanie takiej dostawy będzie oznaczało zakończenie procedury składu VAT.

Ubytki w składzie VAT

Stwierdzone ubytki towarów objętych procedurą składu VAT będą uznawane za towary wyprowadzone bez zgłoszenia zakończenia procedury składu VAT. Powstanie ubytków w składzie VAT będzie się wiązało z obowiązkiem uiszczenia należnego podatku VAT od tych towarów. Zobowiązanym do uiszczenia podatku VAT od ubytków będzie podatnik będący właścicielem towaru (podmiot figurujący w ewidencji prowadzonej w składzie VAT).

Podmiotem odpowiedzialnym za zapłatę VAT od ubytków będzie również podmiot prowadzący skład VAT – na zasadzie odpowiedzialności solidarnej.

Zakończenie procedury składu VAT

Zakończenie procedury składu VAT następuje w momencie dokonania przez podatnika zgłoszenia zakończenia procedury składu VAT i wyprowadzenia towarów ze składu VAT. Zgłoszenie będzie składane do naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Zakończenie procedury składu VAT następuje również w momencie:

  • dokonania dostawy towarów objętych procedurą składu VAT wewnątrz składu VAT,
  • wyprowadzenia (usunięcia) towarów ze składu VAT bez dokonania wymaganego
    przepisami prawa zgłoszenia,
  • cofnięcia pozwolenia na prowadzenie składu VAT, w którym znajdują się towary,
  • cofnięcia pozwolenia na procedurę składu VAT.

Rozliczenie podatku VAT po zakończeniu procedury składu VAT

Zgłoszenie zakończenia procedury składu VAT

Zakończenie procedury składu VAT powoduje obowiązek zapłaty należnego podatku VAT od towarów objętych uprzednio procedurą składu VAT. Zakończenie procedury składu VAT nie stanowi odrębnej czynności podlegającej opodatkowaniu. Do zapłaty podatku będzie zobowiązana osoba, która powoduje, że towary przestają podlegać procedurze składu VAT. Co do zasady będzie to podatnik – właściciel towarów, który zgłasza zakończenie procedury składu VAT i dokonuje wyprowadzenia towarów ze składu VAT.

Podatek VAT należny w związku z zakończeniem procedury składu VAT będzie obliczany w zgłoszeniu (deklaracji) zakończenia procedury składu VAT i uiszczany bezpośrednio do organu podatkowego w momencie zakończenia procedury składu VAT. Zapłacony z tytułu zakończenia procedury składu VAT podatek będzie co do zasady stanowił dla podatnika podatek naliczony i będzie podlegał odliczeniu w JPK_VAT z deklaracją. Alternatywnie, zakończenie procedury składu VAT będzie mogło w całości zostać rozliczone w JPK_VAT z deklaracją (podatek należny i naliczony). W takim przypadku wyprowadzenie towarów ze składu będzie wymagało złożenia zabezpieczenia zapłaty podatku VAT.

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania VAT w przypadku zakończenia procedury składu VAT stanowi wartość podstawy opodatkowania dostawy towarów lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, do których zastosowano stawkę podatku 0% przy obejmowaniu tych towarów procedurą składu VAT.

Podstawa opodatkowania będzie powiększana o wartość podstawy opodatkowania ewentualnych usług świadczonych w składzie VAT, objętych stawką 0% zgodnie z projektowanymi rozwiązaniami.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top