Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu es doradztwo

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Czy sprzedając samochód bezpośrednio po jego wykupieniu z leasingu mogę potraktować go (samochód) jako towar handlowy i w związku z tym odliczyć 100 % podatku VAT?

Załóżmy hipotetyczny (acz stosunkowo częsty scenariusz), w którym spółka (czynny podatnik VAT) wykupuje samochód z leasingu i następnie w przeciągu kilku dni go sprzedaje. Czy w takiej sytuacji spółka może potraktować samochód jak towar handlowy i odliczyć 100% podatku VAT ?

Tak, ale pod pewnymi warunkami.

Zgodnie z brzmieniem przepisu art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.

Za wydatki związane z pojazdami samochodowymi ustawa uznaje wydatki dotyczące:

  • nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
  • używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
  • nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów (art. 86a ust.2 ustawy o VAT).

Biorąc pod uwagę brzmienie powołanych przepisów stwierdzić należy, iż zarówno przy wykupie auta z leasingu jak i w odniesieniu do poszczególnych rat leasingowych podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku VAT.

Jednocześnie jednak limit odliczenia podatku w wysokości 50 % nie ma zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (art. 86a ust.3 pkt 1 ustawy o VAT).

Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT).

Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do:

  • odprzedaży,
  • sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
  • oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.

jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika (art. 86a ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT).

Zatem w analizowanej sytuacji warunkiem odliczenia podatku VAT w wysokości 100 % jest to, aby sprzedaż samochodów stanowiła przedmiot działalności podatnika.

Co decyduje o tym, czy dana czynność stanowi przedmiot działalności podatnika?

Za czynności będące przedmiotem działalności podatnika należy uznać czynności, które są podstawowym lub jednym z podstawowych przedmiotów prowadzonej przez podatnika działalności lub czynności, które mieszczą się w ramach wykonywanej działalności. Ważne jest również, aby te czynności były faktycznie wykonywane przez podatnika. Nie stanowią więc przedmiotu działalności w tym rozumieniu czynności wykonywane sporadycznie, wyjątkowo ( por. prawomocny wyrok WSA w Krakowie z 6.5.2010 r. I SA/Kr 387/10).

W sytuacji więc, gdy Spółka dokonuje transakcji odsprzedaży samochodu jednorazowo (dodatkowo czynność ta nie jest objęta PKD Spółki), nie można uznać, że odsprzedaż pojazdu stanowi przedmiot działalności Spółki.

W sytuacji więc, w której handel samochodami nie jest przedmiotem działalności spółki ujawnionym w KRS, a sprzedaż ma charakter jednorazowy nie ma podstaw do odliczenia 100 % VAT naliczonego na podstawie powołanych wyżej regulacji.

Spółka może więc odliczyć podatek naliczony  w wysokości 50%.

Czy na tym koniec?

Nie. Spółka będzie mieć możliwość odliczenia pozostałej kwoty VAT naliczonego w drodze korekty na podstawie art. 90b ust.1 pkt 2 ustawy o VAT.

Zgodnie z jego brzmieniem w przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiła kwota, o której mowa w art. 86a ust. 1, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.

W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa powyżej nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty.

Na potrzeby korekty uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.

Uwaga – w przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł korekty dokonuje się, jeżeli zmiana ich wykorzystywania nastąpiła w okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania ten pojazd samochodowy.

Co istotne słuszność przedstawionego stanowiska potwierdzają również organy podatkowe w wydawanych interpretacjach (np. interpretacja z 14 października 2021 o sygn. 0112-KDIL1-3.4012.341.2021.1.MR).

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top