Interpretacja ogólna Ministra Finansów dotycząca kosztów kwalifikowanych B+R jest korzystna dla podatników, bo zwiększa podstawę do kalkulacji kosztów kwalifikowanych.
Ulga B+R
Zanim przejdziemy do interpretacji – króciutko na temat samej ulgi B+R.
Beneficjentem ulgi B+R mogą być podatnicy CIT, którzy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podejmują działania badawczo-rozwojowe. Ulga pozwala na odliczenie od postawy opodatkowania kosztów poniesionych przez podatnika na działalność B+R i w konsekwencji zmniejszenie obciążeń z tytułu CIT. Główną kategorią kosztów kwalifikowanych do odliczenia w ramach ulgi B+R są wynagrodzenia pracownicze, stąd tak duże znaczenie praktyczne wydanej interpretacji ogólnej, o której kilka słów znajdziecie Państwo poniżej.
Wynagrodzenie z tytułu usprawiedliwionej nieobecności, a ulga B+R
W wydanej interpretacji ogólnej Minister Finansów zajął stanowisko, zgodnie z którym wynagrodzenie wypłacone z tytułu umowy pracę, w tym m.in. za urlop i chorobę (oraz odpowiadające im sfinansowane przez pracodawcę składki ZUS), w części w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu, może być podstawą naliczenia kosztów kwalifikowanych B+R1. Jednocześnie Minister zaznaczył, że pracodawca ma obowiązek posiadać dokumentację (w postaci np. miesięcznej ewidencji) uzasadniającą zaangażowanie poszczególnych pracowników w realizację działalności B+R.
Tyle tytułem wstępu.
Odnosząc się bardziej szczegółowo do kategorii kosztów kwalifikowanych B+R, Minister w wydanej interpretacji zaznaczył, iż do kosztów kwalifikowanych B+R z tytułu wynagrodzeń pracowników należą:
- poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT (tj. stanowiące dla pracownika przychód ze stosunku pracy) oraz
- sfinansowane przez płatnika składki z tytułu ubezpieczeń społecznych w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu, w tym również należności z tytułu usprawiedliwionej nieobecności pracownika, do których poniesienia pracodawca jest zobowiązany na podstawie odrębnych przepisów, m.in. te dotyczące urlopu oraz chorób.
Pojęcie „usprawiedliwionej nieobecności pracownika” powinno być definiuje się w oparciu o przepisy prawa pracy. Jako przykład podać można nieobecność pracownika spowodowaną urlopem lub chorobą.
Pozostałe zagadnienia, do których Minister odniósł się w wydanej interpretacji ogólnej:
- w kosztach kwalifikowanych do ulgi B+R należy uwzględniać również koszt wynagrodzeń tych pracowników, którzy realizują działalność B+R jedynie w części (a nie w całości) czasu poświęconego na realizację swoich obowiązków pracowniczych. W takiej sytuacji koszty poniesione na działalność B+R powinny być wyróżnione od pozostałych wydatków. Kryterium takiego rozróżnienie powinien być przedmiot zadań danego pracownika, a nie efektywność realizacji przez niego zadań;
- doprecyzowanie pojęcia „ogólny czas pracy pracownika w danym miesiącu”. Jest to czas faktycznie przepracowany, ale również czas usprawiedliwionej nieobecności pracownika (np. urlop lub choroba);
- otwarty charakter katalogu należności stanowiących przychód ze stosunku pracy, które mogą stanowić koszt kwalifikowany do ulgi B+R;
- kosztem kwalifikowanym podlegającym rozliczeniu w ramach ulgi B+R mogą być tylko wydatki poniesione przez pracodawcę stanowiące koszt podatkowy danego miesiąca.
- Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 13 lutego 2024 r. ↩︎
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.