ulga na robotyzację es doradztwo

Ulga na robotyzację – co jest kosztem kwalifikowanym ?

Czy przedsiębiorca korzystający z ulgi na robotyzację do kosztów kwalifikowanych może zaliczyć koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz innych maszyn i urządzeń, czy też odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych ?

Jeśli Państwa firma korzysta z ulgi na robotyzację i problematyczna okazała się prawidłowa kwalifikacja kosztów – zapraszam do lektury przygotowanego artykułu.

Ulga na robotyzację

Ulga na robotyzację jest jednym z proinnowacyjnych rozwiązań wprowadzonych do przepisów ustaw podatkowych w ramach tzw. Polskiego Ładu.

Podmiot korzystający z tej ulgi może odliczyć od podstawy opodatkowania 50 % kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:

  1. koszty nabycia fabrycznie nowych:
    • robotów przemysłowych
    • maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
    • maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
    • maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
    • urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
  2. koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1;
  3. koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;
  4. opłaty, o których mowa w art. 17b ust. 1, ustalone w umowie leasingu, o którym mowa w art. 17f, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.

Koszty kwalifikowane

U podatników korzystających z tej ulgi pojawia się pytanie, czy za koszty kwalifikowane należy uznawać  koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz innych wymienionych maszyn i urządzeń, czy też dokonane w roku podatkowym odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych.

W najnowszych wydanych interpretacjach organy podatkowe stoją na stanowisku, że kosztem kwalifikowanym są dokonane w roku podatkowym odpisy amortyzacyjne, a nie koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz innych maszyn i urządzeń [1].

Swoje stanowisko organy podatkowe uzasadniają powołując się na argumenty wykładni celowościowej i twierdząc jednocześnie, że zastosowanie wyłącznie wykładni literalnej (i bazowanie na użytym przez ustawodawcę sformułowaniu: „koszt nabycia”, bez uwzględnienia pozostałych uregulowań prawnych odnoszących się do elementów konstrukcyjnych przedmiotowej ulgi  prowadzi do skutków niemożliwych do pogodzenia z punktu widzenia racjonalnego ustawodawcy.

Zdaniem organów skarbowych, należy uznać, że ulga na robotyzację odnosi się wyłącznie do składnika majątku będącego środkiem trwałym, ponieważ przy przyjęciu odmiennego stanowiska zastosowanie tej preferencji do „kosztu nabycia” innego składnika majątku niż środek trwały, w przypadku jego zbycia nie rodziłoby obowiązku zwiększenia podstawy obliczenia podatku o kwotę odliczenia.

W konsekwencji  „kosztem kwalifikowanym” są odpisy amortyzacyjne od środka trwałego zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów.

Podatnik korzystając z ulgi może więc odliczyć maksymalnie 50 proc. odpisów amortyzacyjnych (dokonanych w roku podatkowym), w momencie gdy stają się one kosztem uzyskania przychodów w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym.  To ponadnormatywne odliczenie przysługuje tylko w odniesieniu do tych odpisów amortyzacyjnych, które stanowią koszt uzyskania przychodu w trakcie obowiązywania ulgi.

Wreszcie – zdaniem organów – w sytuacji, w której podatnik nie zaliczy wydatków na nabycie robota do środków trwałych, nie będzie mógł skorzystać z ulgi na robotyzację.

Na takie rozumienie analizowanych przepisów ustaw o podatku dochodowym  wskazuje również uzasadnienie do projektu ustawy. Nadmienić należy, iż analizując wydane interpretacje natrafić można na jedną, w której organ zajął stanowisko korzystne dla podatników, przy czym w najnowszej interpretacji Dyrektor  KIS stwierdził, iż „ (…) w związku ze stwierdzonymi rozbieżnościami, podjęto działania mające na celu wyeliminowanie nieprawidłowych interpretacji indywidualnych”.


[1] Interpretacja Dyrektora KIS z dnia z 8 marca 2023 r., nr: 0113-KDIPT2-3.4011.10.2023.2.NM. 

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top