Uchwalona 8 lutego 2023 r. nowelizacja ustawy o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji i niektórych innych ustaw trafiła do podpisu prezydenta.
Sama nowela liczy 30 str.. Uzasadnienie – 78 str.
Na czym polegają zmiany?
Zgodnie z zapowiedziami wiceministra finansów nowe przepisy m.in. usprawnią wszczęcie i prowadzenie egzekucji administracyjnej zwiększając tym samym jej efektywność. Proponowane nowe rozwiązania dotyczą również egzekucji podatku VAT w specjalnej procedurze zagranicznej.
Tyle, jeśli chodzi o zapowiedzi – przejdźmy do szczegółów.
Spłata zaległości podatkowych – zmienione zasady
Obecnie w niektórych szczególnych przypadkach podatek lub zaległość podatkowa mogą zostać rozłożone na raty. Organ podatkowy wydaje wówczas decyzję, w której określa termin i wysokość rat. Decyzja taka wygasa w przypadku braku płatności rat.
W przypadku niedotrzymania terminu płatności trzech kolejnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa – decyzja o rozłożeniu na raty wygasa z mocy prawa w zakresie wszystkich niezapłaconych rat.
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 67da par. 2 Ordynacji Podatkowej, wygaśnięcie decyzji o rozłożeniu na raty będzie następowało w przypadku niedotrzymania terminu płatności, co prawda nadal trzech, ale już niekoniecznie kolejnych, rat. Zmiana wymierzona jest więc w takie działania podatników, którzy spłacali np. co drugą ratę swoich zaległości podatkowych. Dzięki temu unikali przesłanki niepłacenia „trzech kolejnych rat”. Po zmianie przepisów wystarczające będzie nie zapłacić po prostu trzech rat (nie będzie miało znaczenia których), by stracić prawo do spłacenia długi w ratach. Jeśli podatnik nie spłaci trzech rat (niekoniecznie kolejnych) wydana wcześniej decyzja wygaśnie i kwotę niewpłaconych jeszcze podatków trzeba będzie zapłacić od razu – inaczej urząd będzie mógł zablokować konta bankowe i ściągnąć zaległości w trybie egzekucyjnym.
Egzekucja VAT od podmiotów zagranicznych
Ustawa przewiduje również wprowadzenie nowego tytułu egzekucyjnego – deklaracji VAT składanych w związku z rozliczaniem VAT w procedurach szczególnych. Takie rozwiązanie ma usprawnić
dochodzenie należności od podatników niemających miejsca zamieszkania lub siedziby w Polsce, którzy deklarację złożyli w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej.
W obowiązującym stanie prawnym w sytuacji gdy miejscem transakcji jest terytorium RP, natomiast miejscem zamieszkania lub siedziby podatnika oraz państwem jego identyfikacji jest inne państwo (i to w tym państwie identyfikacji została złożona deklaracja) nie ma możliwości przymusowego dochodzenia podatku od towarów i usług rozliczonego w procedurze szczególnej.
Aby umożliwić taką egzekucję do katalogu dokumentów stanowiących podstawę egzekucji administracyjnej ma zostać dodana deklaracja złożona w państwie członkowskim identyfikacji. Aktualnie deklaracje składane w innym państwie członkowskim nie zawierają pouczenia o tym, że mogą stanowić podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego. W konsekwencji przypomnienie wysyłane drogą elektroniczną (mailową) do podatnika, gdy nie wpłacił zadeklarowanej kwoty podatku od towarów i usług lub wpłacił ją w niepełnej wysokości nie stanowi upomnienia (obowiązek wysyłania przypomnień ma zostać zlikwidowany).
W uzasadnieniu do nowelizacji czytamy, iż w celu przymusowego dochodzenia należności Skarbu Państwa od zobowiązanych mających miejsce zamieszkania lub siedzibę i majątek poza granicami RP konieczne jest wystawienie krajowego tytułu wykonawczego, na podstawie którego możliwe będzie wystąpienie z wnioskiem o udzielenie pomocy w dochodzeniu należności przez inne państwo. Taki wniosek kierowany jest do innego państwa wraz z jednolitym tytułem wykonawczym lub zagranicznym tytułem wykonawczym na podstawie ustawy o wzajemnej pomocy. W związku z tym zaproponowano zmianę art. 27 par. 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, wymieniającego elementy tytułu wykonawczego, poprzez uzupełnienie danych zobowiązanego o numer, za pomocą którego zobowiązany został zidentyfikowany na potrzeby podatku w innym kraju. W tytule wykonawczym obejmującym należności pieniężne wynikające z deklaracji składanej w innym państwie wierzyciel będzie wskazywał zatem numer, za pomocą którego zobowiązany został zidentyfikowany na potrzeby podatku w tamtym kraju.
Autorzy zmiany zwracają uwagę, że w związku z tym, że deklaracje składane w państwie identyfikacji zawierają należność podaną w walucie innej niż waluta polska celowe jest wprowadzenie zasady przeliczania należności pieniężnej wynikającej z tej deklaracji.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.