wydatki udokumentowanie elektronicznie es doradztwo

Wydatki udokumentowanie w formie elektronicznej

Wbrew temu, co twierdzą organy podatkowe podatnik ma prawo dokumentować wydatki w formie elektronicznej i rozliczać je jako koszty uzyskania przychodu. Pozwalają na to przepisy obowiązujących ustaw podatkowych.

Koszt uzyskania przychodu

Definicja kosztów uzyskania przychodów nie odwołuje się do kwestii ich odpowiedniego udokumentowania. Podatnik musi wykazać fakt poniesienia kosztu, jednak przepisy, co do zasady, nie wskazują w tym zakresie jakim rodzajem dokumentu może  posłużyć się podatnik. 

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (…).

Dokumentowanie wydatków

Zarówno ustawa o PIT jak i Ordynacja Podatkowa dają podatnikowi możliwość dokumentowania wydatków w formie elektronicznej.

Niestety organy podatkowe nadal mają z tym problem i nie akceptują takich wydatków (w konsekwencji nie pozwalają zaliczać ich do kosztów uzyskania przychodów). Zauważyć należy, iż uzasadniając swoje stanowisko organy podatkowe powołują się na przepisy rozporządzenia o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Spór podatnika z organami podatkowymi trwał w tej sprawie od 2019 r. Dyrektor KIS w wydanej interpretacji [1] odmówił podatnikowi  prawa do uznania kosztu uzyskania przychodów z tytułu nabycia kryptowalut. Powołał się przy tym na brak dowodów zakupu przewidzianych we wskazanym rozporządzeniu.

Stanowisko sądów

WSA w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację i w wydanym orzeczeniu zajął stanowisko, zgodnie z którym skoro zgodnie z ustawą o PIT, klient poniósł koszty w celu osiągnięcia przychodu i są one wiarygodnie udokumentowane i nie wymienione wprost jako koszty niestanowiące kup, to nie można odmówić możliwości ich uwzględniania w rachunku podatkowym tylko dlatego, że autor rozporządzenia nie przewidział elektronicznego sposobu dokumentowania.

Sprawa finalnie trafiła przed Naczelny Sąd Administracyjny, który wyroku z dnia 9 marca 2022 r. oddalił skargę kasacyjną Dyrektora KIS [2]. Sąd przypomniał tym samym organom podatkowym, że najważniejsze są ustawy a nie rozporządzenia (akty wykonawcze do ustaw i tym samym podporządkowane im).

W konsekwencji fakt, że rozporządzenie nie przewiduje np. dokumentu księgowego w postaci wygenerowanego zestawienia transakcji z danej platformy internetowej dla danej transakcji kryptowalutowej nie dyskwalifikuje tego zestawienia jako dowodu potwierdzającego poniesienie wydatku w rozumieniu ustawy o PIT.

Brak możliwości zdobycia dowodu księgowego w formie przewidzianej w rozporządzeniu – akcie niższej rangi niż ustawa, mimo niewątpliwego udokumentowania transakcji w inny sposób, nie powinien stanowić dla podatnika przeszkody w zaliczeniu wydatków do kosztów uzyskania przychodów, do czego ustawa przyznaje mu prawo.

Co więcej, zdaniem NSA, gdyby nawet przyjąć, że w sprawie zachodzi wadliwość udokumentowania danego wydatku, wynikająca tylko z przepisów dotyczących prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, to okoliczność ta i tak nie stanowi przesłanki do nieuznania kosztu uzyskania przychodu.

Wyrok NSA jest tym bardziej istotny, iż treść przywołanego rozporządzenia o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów była modyfikowana. Rozporządzenie z 26 sierpnia 2003 r. zastąpiono rozporządzeniem z 23 grudnia 2019 r., które weszło w życie dnia 1 stycznia 2020 roku.

Żadna z przywołanych wersji rozporządzeń nie zajęła się formą dokumentowania wydatków dowodami, jak również zagadnieniem dokumentowania i księgowania walut wirtualnych. W zetknięciu z gospodarczymi realiami, w których funkcjonują podatnicy przepisy rozporządzenia są więc archaiczne i zupełnie nieprzystające do rzeczywistości. Analizowane orzeczenie NSA może więc stanowić sygnał oraz asumpt do pożądanych zmian przepisów.

Warto zauważyć, że orzeczenie NSA nie musi, a wręcz nie powinno być rozpatrywane wyłącznie w kontekście rozliczeń zakupu kryptowalut i ich odpowiedniego udokumentowania.

W wydanym orzeczeniu Sąd przedkłada racjonalizm ponad nadmierną biurokrację wymaganą przez organy podatkowe, dla których brak dokumentu świadczy o nieponiesieniu wydatku.


[1] Interpretacja z dnia 2 marca 2018 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.524.2017.1.KO.

[2] Wyrok NSA z dnia 9 marca 2022 r. , sygn. akt II FSK 1634/19.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top