Limit przewidziany dla zwolnienia podatkowego w podatku VAT (wbrew wcześniejszym zapowiedziom) pozostanie bez zmian, ale pojawi się możliwość skorzystania z takiego zwolnienia również w innych państwach UE.
Powyższe zagadnienie zostało uregulowane w projekcie ustawy z dnia 24 czerwca 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Rozwiązanie pozwalające polskim podatnikom skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT w odniesieniu do sprzedaży, którą realizują również w innych pastwach członkowskich UE wynika z obowiązku zaimplementowania do krajowych porządków prawnych Dyrektywy 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r. Zgodnie z zapisami wskazanej dyrektywy państwa członkowskie mają obowiązek rozszerzyć zakres podmiotowy zwolnienia z VAT na podatników z siedzibą w innych państwach członkowskich (Procedura SME).
Warunki skorzystania z procedury SME
Podatnik krajowy może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego również w innych państwach członkowskich UE na warunkach przewidzianych przez ustawodawstwo tych państw o ile spełni kilka przesłanek przewidzianych ustawą.
Limit obrotów
- roczny obrót tego podatnika realizowany na terytorium Unii Europejskiej nie może przekroczyć w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro,
- roczny obrót podatnika w danym państwie członkowskim (na terytorium którego podatnik chce skorzystać ze zwolnienia) nie może przekroczyć kwot określonych przez to państwo, jeżeli to państwo członkowskie wprowadziło zwolnienie na zasadach odpowiadających regulacjom krajowym.
Powiadomienie uprzednie oraz nr EX:
- podatnik złożył właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Śródmieście) powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Polska (tzw. „uprzednie powiadomienie”).
Uprzednie powiadomienie zawiera dane dotyczące podatnika, informację o państwie lub państwach członkowskich, w których podatnik zamierza korzystać ze zwolnienia, a także dane dotyczące rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej tego podatnika w poprzednim i bieżącym roku podatkowym.
- podatnik uzyska indywidualny numer identyfikacyjny poprzedzony kodem PL i zawierający kod EX (tzw. „polski numer identyfikacyjny EX”, na potrzeby korzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska.
Informacja kwartalna
Podatnik jest obowiązany do składania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
- informacji kwartalnej – w terminie miesiąca od końca danego kwartału (termin ten upływa również, gdy ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy).
Informacja kwartalna zawiera dane dotyczące podatnika, w tym informacje o polskim numerze identyfikacyjnym EX, oraz dane o wysokości obrotów osiągniętych w każdym z państw członkowskich UE za dany kwartał, w tym o wartości sprzedaży na terytorium kraju.
Rozwiązanie pozwalające polskim podatnikom skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT w odniesieniu do sprzedaży, którą realizują również w innych pastwach członkowskich UE ma wejść w życie od 1 stycznia 2025 r.
Na marginesie dodam jedynie, że omawiany projekt zmian ustawy przewiduje również procedurę odwrotną, tj. taką, w ramach której podatnik z innego państwa członkowskiego UE, który nie ma siedziby w Polsce może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego dla dostaw towarów oraz usług świadczonych na terytorium RP.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.