Przed nami II cz. próby uporządkowania informacji nt zmian w KSeF. Tym razem kilka słów o fakturach konsumenckich. Jak ostatecznie będzie to uregulowane ? Czy faktury B2C będą mogły być wystawiane w KSeF ? I o co chodzi z samoidentyfikacją nabywcy ?
Faktury konsumenckie w KSeF, czy poza KSeF?
Przypomnijmy, iż według pierwotnych założeń faktury konsumenckie, czyli faktury wystawiane na osoby fizyczne (faktury B2C) nie mogły być wystawiane w KSeF. Przedsiębiorcy nie byli tym zachwyceni. W szczególności, ta grupa, która przyjęła ujednolicony (pod kątem fakturowania) system dokumentowania transakcji i każdą sprzedaż (niezależnie, czy była to sprzedaż B2B, czy też B2C) dokumentowała fakturami. Po wejściu w życie obligatoryjnego systemu KSeF chcieli to kontynuować (skoro już muszę fakturować w KSeF, to niech to chociaż będzie fakturowanie jednolite – czyli cała sprzedaż fakturowana w KSeF), ale Ministerstwo Finansów (dalej; MF) miało na to inny pomysł.
Pierwotnie. Bo w dokumencie: KSeF – propozycje i kierunki zmian, te pierwotne założenia zostały zmodyfikowane i faktury konsumenckie będą mogły być wystawiane w KSeF. Czyli przedsiębiorca, który obok sprzedaży B2B, realizuje również sprzedaż dla osób fizycznych, w zakresie tej drugiej będzie miał wybór:
- faktury na osoby fizyczne będzie mógł wystawiać w KSeF (konsument będzie miał zapewniony dostęp do e-faktury poprzez podanie kodu QR oraz danych umożliwiających jej zidentyfikowanie w KSeF, albo oznaczenie faktury tym kodem) lub
- poza KseF (w ramach odrębnej ścieżki fakturowania).
No i świetnie. To co mnie niepokoi, to stanowisko MF, zgodnie z którym:
(…) do wystawienia faktury konsumenckiej w KSeF nie będzie wymagana zgoda nabywcy – konsumenta. Jednakże, jak dotychczas, samo wystawienie faktury na rzecz konsumenta będzie wymagało uprzedniego zgłoszenia żądania wystawienia takiego dokumentu przez nabywcę (art. 106b ust. 3 ustawy o VAT).
Bo owszem, znam pojęcie tzw. faktur na żądanie (zainteresowanych zapraszam do lektury artykułu: Brak obowiązku wystawienia faktury a faktura na żądanie) jednocześnie jednak wiem, że w praktyce to tak nie działa. Jeśli przedsiębiorca chce wystawić fakturę na konsumenta, po prostu to robi. Nie czeka na zgłoszenie przez nabywcę żądania wystawienia faktury.
Oby więc założenie poczynione przez MF okazało się czysto teoretyczne bez wpływu na praktykę stosowaną przez przedsiębiorców w tym zakresie.
Samoidentyfikacja
I kwestia nr 2 do poruszenia w dzisiejszym artykule – samoidentyfikacja nabywcy.
O co chodzi ?
Otóż, dotychczasowe brzmienie przepisów dotyczące fakturowania w KSeF nakładało na sprzedawców niejako obowiązek ustalania statusu nabywcy. Za błędy w tym zakresie odpowiadał wyłącznie sprzedawca. To na niego bowiem miały być nakładane sankcje za fakturowanie poza KSeF, mimo takiego obowiązku. Pojawiały się problemy z ustaleniem w szczególności statusu podatników zwolnionych z podatku VAT. Czy występują jako przedsiębiorca, czy też nie ? W związku z tym faktura w KSeF ? Czy poza ?
I to właśnie ma się zmienić. Proponowana zmiana przepisów zakłada, że na nabywcy (podatniku zwolnionym z podatku VAT) ciążyć będzie obowiązek tzw. samoidentyfikacji. Podatnicy ci będą musieli podawać nr VAT (gdy są zarejestrowani dla potrzeb VAT) lub NIP (pozostali) na fakturach jeżeli będą kupować towary i usługi na potrzeby prowadzonej działalności, które to zakupy będą chcieli zaliczyć do kosztów. Brak podania numeru pozbawia ich prawa zaliczenia faktury do kosztów. Powyższe wymaga wprowadzenia odpowiednich zmian w przepisach o podatku dochodowym.
Zgodnie z nimi do kosztów uzyskania przychodów podatnicy nie będą mogli zaliczyć kosztów udokumentowanych fakturami, które spełniają łącznie następujące warunki:
- nie zawierają numeru NIP podatnika VAT czynnego (zarejestrowanego dla potrzeb VAT) lub numeru identyfikacji podatkowej NIP (pozostali), jeżeli przepisy ustawy o VAT wymagają takiego numeru na fakturze; oraz
- nie zostały wystawione w KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF w sposób przewidziany dla trybu offline mimo, że obowiązek ten wynikał z przepisów ustawy o VAT (tego warunku podatnik nie będzie musiał spełnić, jeśli wystąpi awaria KSeF).
Projektowane przepisy ustaw o podatkach dochodowych przewidują oczywiście katalog przypadków, w których koszty będą mogły być udokumentowane fakturą bez NIP podatnika PIT lub CIT (np. z NIP innego podmiotu) oraz przypadki, gdy koszty będą mogły być udokumentowane fakturą wystawioną poza KSeF.
Projektowane w ustawie PIT i CIT przepisy nie oznaczają również, że koszty uzyskania przychodów nie będą mogły być udokumentowane w inny sposób niż tylko fakturą. Zgodnie bowiem z art. 180 Ordynacji podatkowej jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.