Karty paliwowe – czy odliczać podatek VAT ?

Żeby odpowiedzieć na to pytanie najpierw należy rozstrzygnąć, czy operator karty jest pośrednikiem w dostawie towarów i usług nabywanych przez Spółkę z wykorzystaniem tych kart, czy też świadczy wyłącznie usługę finansową  (kredytowanie i centralizacja rozliczeń takich zakupów).

W pierwszym przypadku podatnik (nabywca, który dokonuje zakupów przy użyciu karty) ma prawo do odliczenia podatku VAT (zwykle jest to 50% tego podatku). W drugim natomiast tego prawa nie ma, gdyż usługa finansowa jest zwolniona z podatku VAT.

Co na to ustawa o VAT?

Ustawa milczy. Przepisy ustawy o VAT nie zawierają regulacji wskazujących na to, czy transakcje dokonywane przy użyciu kart paliwowych należy traktować jako dostawy towarów lub świadczenie usług  (opodatkowanych podatkiem VAT), czy jako transakcje finansowe (usługi zwolnione z podatku VAT).

Interpretacja Ministra Finansów

Stanowisko w tym zakresie zajął natomiast Minister Finansów wydając interpretację ogólną z dnia 17 lutego 2021 r. o sygn. PT9.8101.3.2020. W interpretacji tej zostały wskazane warunki, które muszą być spełnione łącznie, aby transakcja z użyciem karty paliwowej została zakwalifikowana jako transakcja finansowa niedająca podatnikowi prawa do odliczenia VAT. Zaliczyć do nich należy:

1. nabywanie towaru przez odbiorcę (posiadacza karty) bezpośrednio od dostawców;
2. decydowanie wyłącznie przez odbiorcę w szczególności o sposobach nabycia towaru (wybór miejsca nabycia), ilości oraz jakości towaru, momencie zakupu i sposobie wykorzystania towaru;
3. ponoszenie przez odbiorcę (z wyłączeniem podmiotu pośredniczącego) całości kosztów związanych z nabyciem towaru;
4. ograniczenie się podmiotu pośredniczącego do udostępnienia odbiorcy instrumentu finansowego pozwalającego nabyć towar.

Jak wynika ze stanowiska Ministra Finansów, jeżeli którakolwiek z ww. okoliczności nie jest spełniona

• wówczas zakup z wykorzystaniem karty paliwowej powinien być potraktowany jako czynność opodatkowana, a więc dająca podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Odpowiedź na pytanie, czy dana umowa i/lub regulamin, na podstawie których podatnik korzysta z kart paliwowych pozwala uznać transakcje realizowane z użyciem kart paliwowych za transakcje opodatkowane, które dają prawo do odliczenia podatku, wymaga rzecz jasna szczegółowego przeanalizowania ich zapisów. Z doświadczenia wiem, iż co umowa (regulamin) to inne zapisy, a zatem odmienny może być również efekt takiej analizy.

Umowa optymalna

Optymalną (z perspektywy podatnika) sytuacją jest taka, w której zapisy umowy/regulaminu w sposób wyraźny wskazują, iż:

• spółka nabywa towary i usługi w ramach jednostkowych transakcji realizowanych bezpośrednio z wystawcą karty (a nie np. stacją paliw);
• krąg podmiotów, od których spółka może nabywać towary nie jest dowolny i nieograniczony;
• cena nabywanych towarów może się różnić od tej, po której sprzedaje je dana stacja paliw;
• wystawca karty zasadniczo bierze udział w procesie reklamacyjnym i ponosi odpowiedzialność za wady towarów i usług nabywanych z wykorzystaniem karty paliwowej.

Lifehack

Analizując to zagadnienie, spokoju nie daje mi jedna myśl. Dlaczego żadna z firm wystawiających takie karty (operatorzy) nie wpadła na pomysł, żeby względem ew. świadczonych usług finansowych zrezygnować ze zwolnienia ? Możliwość taką ma od 1 stycznia 2022 r.

Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia z VAT usług finansowych świadczonych na rzecz podatników i wybrać ich opodatkowanie, pod warunkiem że:

• jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny;
• złoży naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze opodatkowania tych usług przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia.

Przyznacie Państwo, że warunki od spełnienia których zależy rezygnacja ze zwolnienia nie są szczególnie uciążliwe (szczegółowo pisałam o nich w art. Stawka VAT na usługi finansowe).

A korzyści są niezaprzeczalne – otóż niezależnie od tego, czy transakcja realizowana przy użyciu karty paliwowej zostanie uznana za opodatkowaną dostawę towarów lub świadczenie usług, czy też za świadczenie usługi finansowej, to – po rezygnacji ze zwolnienia – każda z tych transakcji jest opodatkowana podatkiem VAT i daje prawo do odliczenia podatku.

Da się?

Da się.

Proste?

Jasne, że tak.

Jeżeli Waszym podatkowym marzeniem jest uproszczenie sobie życia – zapraszam do Kontaktu.