Sprzedaż węgla przez gminy w ramach zakupu preferencyjnego to zagadnienie, które wywołuje sporo emocji, w tym podatkowych. Co wiemy? Sprzedaż węgla kwalifikowana jest jako czynność opodatkowana VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (gmina występuje w tym przypadku jako podatnik VAT). Gminy mają jednak wątpliwości związane z prawidłowym rozliczeniem podatku VAT od tych transakcji.
Sprzedaż węgla przez gminy – kasa fiskalna
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących weszło w życie 3 listopada 2022 r., ale z mocą wsteczną od 1 lipca 2022 r. Przepisy tego rozporządzenia wprowadziły zmiany w rozporządzeniu ministra finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Mocą postanowień wskazanego rozporządzenia samorządy sprzedające węgiel na podstawie ustawy o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych zostały zwolnione z obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży na kasie fiskalnej.
Zwolnienie to dotyczy jedynie sprzedaży węgla kamiennego na zasadach określonych we wskazanej ustawie (Ustawa z dnia 27 października 2022 r. o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych).
Aby skorzystać ze zwolnienia należy tę sprzedaż udokumentować w całości fakturą. Faktura taka powinna zostać wystawiona zgodnie z obowiązującymi przepisami. Ustawodawca nie nałożył na gminy obowiązku umieszczania na takiej fakturze żadnych dodatkowych treści.
W przypadku natomiast, gdy dostawa została dokonana przed wejściem w życie ustawy o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych sprzedaż powinna zostać udokumentowana:
- dowodami dostawy (w tym fakturami),
- zapisami w ewidencji lub dowodami zapłaty z których jednoznacznie wynika, jakiego towaru dotyczyła ta dostawa (węgiel kamienny) i na czyją rzecz została dokonana (dane uprawnionego nabywcy, w tym jego adres).
VAT od zakupów
W wydanych wyjaśnieniach Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko, zgodnie z którym sprzedaż węgla kamiennego przez gminę w ramach zakupu preferencyjnego stanowić będzie wykonywanie czynności opodatkowanych VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W konsekwencji zakupy dokonywane przez gminę (w tym nabycie węgla kamiennego na podstawie umowy określonej w tej ustawie), związane wyłącznie ze sprzedażą węgla na rzecz gospodarstw domowych, uprawniają ją do pełnego odliczenia podatku VAT.
Co istotne – jeśli gmina będzie w stanie bezpośrednio alokować poniesione wydatki do działalności opodatkowanej polegającej na sprzedaży węgla, nie będzie musiała przy odliczaniu podatku VAT stosować tzw. prewspółczynnika (o prewspółczynniku dowiecie się Państwo więcej z artykułu: Proporcja w podatku VAT).
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.