Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT) powstaje w dacie wystawienia faktury, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. W rozliczeniu za ten okres podatnik powinien wykazać WDT w składanej deklaracji JPK_VAT. Co w sytuacji, w której we wskazanym terminie podatnik nie zgromadził dokumentów uprawniających do zastosowania stawki podatku VAT 0% do WDT ?
Informacje na ten temat znajdziecie Państwo w przygotowanym artykule.
WDT – brak dokumentów
O tym jakie warunki należy spełnić, żeby opodatkować WDT stawką podatku VAT 0% pisałam w artykule: WDT stawką stawka 0% podatku VAT.
Dzisiaj natomiast omówię właściwy sposób postępowania w sytuacji, w której podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej nie dysponuje dokumentami uprawniającymi do zastosowania stawki podatku VAT 0% do zrealizowanego WDT.
Otóż, jeżeli jednak podatnik nie zgromadził dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za:
- okres kwartalny – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów uprawniających do zastosowania stawki 0%;
- okres miesięczny – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodów uprawniających do zastosowania stawki 0%;
Przydkład:
Obowiązek podatkowy WDT powstał 20 lipca 2023 r. Podatnik, który rozlicza podatek VAT za okresy miesięczne, do 25 sierpnia nie zgromadził dokumentów uprawniających do opodatkowania WDT stawką 0% podatku VAT. W związku z tym podatnik może nie wykazywać tej WDT w deklaracji za lipiec i sierpień i wykazać ją dopiero w rozliczeniu za wrzesień ze stawką właściwą dla dostawy towarów na terytorium kraju (jeśli nadal nie zgromadził dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%).
WDT – otrzymanie dokumentów z opóźnieniem
Otrzymanie dowodów uprawniających do opodatkowania WDT stawką 0% upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania przez niego tej dostawy, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej.
UWAGA !!! W tej części regulacja ustawy o VAT została zmodyfikowana. Zmiana weszła w życie 1 lipca 2023 r. w ramach tzw. pakietu SLIM VAT 3.
Zgodnie z poprzednim brzmieniem przepisów podatnik miał w takiej sytuacji wykazać WDT ze stawką 0% za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana. Problem pojawiał się w sytuacji gdy faktura była wystawiona w innym okresie niż okres, w którym doszło do fizycznej dostawy towaru. W takim przypadku, w oparciu o wcześniejsze brzmienie przepisów, w innym okresie rozliczeniowym powstawał obowiązek podatkowy (data wystawienia faktury), a w innym dokonywana była korekta WDT (data dostawy).
Wprowadzona zmiana polega na doprecyzowaniu, iż korekty (przejścia ze stawki 23% na 0%) dokonuje się za okres w którym powstał obowiązek podatkowy dla tego WDT.
Przykład:
Obowiązek podatkowy WDT powstał 20 lipca 2023 r. Podatnik, który rozlicza podatek VAT za okresy miesięczne, do 25 sierpnia nie zgromadził dokumentów uprawniających do opodatkowania WDT stawką 0% podatku VAT. Co więcej – podatnik nie zgromadził ich do 25 października. W związku z tym podatnik może nie wykazywać tej WDT w deklaracji za lipiec i sierpień i wykazać ją dopiero w rozliczeniu za wrzesień ze stawką właściwą dla dostawy towarów na terytorium kraju.
Gdyby podatnik zgromadził dokumenty uprawniające do opodatkowania WDT stawką 0% np. we wrześniu wówczas wykazuje to WDT ze stawką 0% korygując deklarację za lipiec. Gdyby natomiast podatnik zgromadził te dokumenty w listopadzie – wówczas wykazuje to WDT ze stawką 0% korygując deklarację za lipiec. Ponadto musi skorygować również deklarację złożoną za wrzesień.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.