jednorazowa wartość transakcji

Złe długi – naprawa powypadkowa samochodu

Czy nabywca usługi naprawy powypadkowej musi skorygować podatek naliczony, mimo że z płatnością zalega płatnik?

Stan faktyczny jest następujący:

Spółka otrzymała fakturę od serwisu samochodowego za naprawę samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej Spółki. Termin płatności tej faktury minął trzy miesiące temu. Podmiotem zobowiązanym do pokrycia kosztów naprawy samochodu jest ubezpieczyciel (płatnik) w związku z zawartą przez Spółkę umową ubezpieczeniową obejmującą tego typu przypadki. Ubezpieczyciel wstrzymał płatność na rzecz serwisu samochodowego z uwagi na zaistniałe nieprawidłowości – niedopełnienie warunków formalnych przez usługodawcę, który nie dostarczył wymaganych zdjęć.

Podatek VAT z faktury dokumentującej naprawę powypadkową zapłaciła spółka (nabywca usługi), która jednocześnie odliczyła ten podatek (spółka zapłaciła i odliczyła 50 % podatku VAT).

Powstaje pytanie, czy do przedstawionego stanu faktycznego znajdzie zastosowanie procedura złych długów ? W szczególności, czy Spółka jest zobligowana skorygować odliczony podatek, mimo, że z płatnością zalega ubezpieczyciel (płatnik) a nie spółka (nabywca usługi)?

W przedmiotowej sytuacji zostały spełnione wszystkie przesłanki dotyczące skorygowania podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności, o których mowa w art. 89a i 89b ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT).

Zgodnie z art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Z okoliczności stanu faktycznego wynika, że spółka do dnia dzisiejszego nie uregulowała faktury otrzymanej od serwisu samochodowego za naprawę samochodu firmowego, a termin płatności za tę fakturę upłynął 90 dni temu. W związku z powyższym, spółka jest zobowiązana do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury. Okoliczność, zgodnie z którą, należność ta powinna zostać uregulowana przez ubezpieczyciela, a nie bezpośrednio przez Spółkę, nie ma tutaj znaczenia. W analizowanej sytuacji to spółka jest dłużnikiem wobec serwisu samochodowego z tytułu wykonania na jej rzecz usługi naprawy powypadkowej samochodu firmowego, a nie ubezpieczyciel, który pełni tylko funkcję płatnika za tę usługę.

Więcej informacji nt. procedury złych długów znajdziecie Państwo w artykule: Złe długi – skorzystanie z procedury po terminie.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top