gastronomia problemy z opodatkowaniem vat

Gastronomia – problemy z opodatkowaniem podatkiem VAT

Problemy z podatkiem VAT w branży gastronomicznej nie ustają. Na czym polegają? Na odpowiedzi na, wydawałoby się, proste pytanie:

  • czy kwalifikować sprzedaż jako sprzedaż towarów, czy usługi?
  • oraz, czy opodatkować stawką VAT 5%, czy 8%?

Jeżeli czytaliście Państwo wcześniejsze artykuł poświęcony temu zagadnieniu: Jaką stawką opodatkować sprzedaż lodów?, to wiecie, że problem jest i to niebagatelny. TSUE nieco ułatwił interpretację, ale tylko nieco. Wątpliwości pozostają, choć orzeczeń w tym przedmiocie przybywa.

W jednej z takich spraw podatnik (franczyzobiorca sieci McDonald’s) trafił przed Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE). W wydanym wyroku TSUE zajął korzystne dla podatnika stanowisko, z którego wynikało, że sprzedaż jedzenia na wynos może korzystać z opodatkowania  niższą stawką podatku  VAT, a unijne przepisy tego nie zabraniają [1].

W zakresie sformułowanych ogólnych wytycznych TSUE stwierdził również, że w przypadku sprzedaży wyłącznie na wynos podatnik może stosować opodatkowanie stawką podatku VAT w wysokości 5 %. Jeżeli natomiast  posiłki można też spożyć wewnątrz lokalu, prawo do niższej stawki uzależnione jest od tego, czy da się wyodrębnić sprzedaż na wynos.

Jednocześnie  TSUE zawarł w swoim orzeczeniu, stosunkowo częstą klauzulę, zgodnie z którą konkretne spory w każdym przypadku muszą rozstrzygać polskie sądy.

Zatem – co na to sądy krajowe?

W sprawach, w których stroną był – wspomniany już – franczyzobiorca sieci McDonald’s

Naczelny Sąd Administracyjny (dalej NSA) wydając orzeczenia (nota bene korzystne dla podatnika) zwrócił uwagę, iż dla opodatkowania istotne znaczenie mają proporcje tzn. czy usługa jest dodatkowym elementem w odniesieniu do dostawy towaru (jeśli tak: stawka podatku 5%, jeśli nie i usługa ma charakter dominujący – stawka podatku 8%).

|Koniecznym jest również, aby wziąć pod uwagę uwarunkowania konkretnego stanu faktycznego m.in. czy  oferowana jest  infrastruktura, która ma służyć konsumpcji, czy też istniejąca infrastruktura  ma minimalne znaczenie dla oferowanych posiłków [2].

NSA odniósł się do wprowadzonego 1 lipca 2020 r. przepisu art. 41 ust. 12 f ustawy  o podatku od towarów i usług (dalej ustawa o VAT), zgodnie z którym:

stawka podatku VAT w wysokości 8 % znajduje zastosowanie, poza kilkoma wyjątkami, do dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowanych według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu „usługi związane z wyżywieniem” (PKWiU 56),

Zdaniem NSA jego brzmienie przesądza o tym, że dla zastosowania stawki obniżonej istotne będzie zaklasyfikowanie świadczenia w grupowaniu 56 PKWiU, natomiast nie będzie miało istotnego znaczenia to, czy dane świadczenie stanowi „dostawę towarów”, czy też „świadczenie usług” w rozumieniu art. 5 ustawy o VAT. Stawka obniżona 8 % ma być stosowana zarówno do dostawy towarów, jak i do świadczenia usług, które klasyfikowane są jako „usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56)”.

Przepis ten wskazuje też, kiedy 8 % stawka podatku VAT nie będzie miała zastosowania. Nie znajdzie ona zastosowania do sprzedaży w zakresie: napojów i towarów nieprzetworzonych innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy o VAT lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowania i podania oraz posiłków, których składnikiem są towary wskazane jako wyłączone z grupowań wymienionych w poz. 2 i 11 załącznika nr 10 do ustawy.

NSA w swoim orzeczeniu podkreślił również , że problem wymaga każdorazowo dokładnej analizy, z uwzględnieniem ogólnych wytycznych TSUE.

W efekcie dalej pozostają wątpliwości kiedy dla danego świadczenia przeważający charakter należy przypisać obsłudze i podaniu posiłku (stawka podatku 8%), a kiedy czynności towarzyszące wydaniu posiłku mają jedynie charakter uboczny i świadczenie stanowi dostawę posiłku (stawka podatku 5%).

Warto przypomnieć również, o czym pisałam w artykule: Czy McDonald’s jest niemoralny, bo wzbogaca się bezpodstawnie?, że korzystne orzeczenie sądu krajowego niekoniecznie oznacza koniec problemów podatników. A to z uwagi na toczące się dyskusje: czy podwójne odzyskanie podatku VAT należy zakwalifikować jako bezpodstawne wzbogacenie ?


[1] Wyrok TSUE z dnia 22 kwietnia 2021 r., sprawa nr: C-703/19.

[2] Orzeczenia NSA w sprawach połączonych z dnia 28 października 2022 r. , sygn. spraw: I FSK 1153/18 oraz I FSK 138/20.

Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.

Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.

Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:

  • wstępnie wybranego tematu szkolenia,
  • ilości uczestników,
  • oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).

Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.

 

Zostaw komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Scroll to Top