Przed nami zmiana przepisów dotyczących kursów w podatku VAT, którą wprowadzi pakiet zmian SLIM VAT III (przypomnijmy – zmiany wejdą w życie od 1 lipca 2023 r.). A to nie koniec. Kolejne modyfikacje wprowadzą przepisy związane z wejściem w życie obligatoryjnego systemu KSeF. Na czym polegają ? O tym piszę w przygotowanym artykule.
Kursy w podatku VAT
Przypomnijmy, iż dla przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej na złote, w podatku VAT właściwe są:
- średni kurs danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (podatnik mógł wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego);
- jeżeli podatnik wystawił fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, przeliczenia na złote dokonywał według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury (w tym przypadku również podatnik mógł wybrać kurs opublikowany przez Europejski Bank Centralny).
Ewentualnie kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania określone w walucie obcej mogą być przeliczane przez podatnika na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym, obowiązującymi tego podatnika na potrzeby rozliczania danej transakcji (szczegółowo na ten temat pisałam w artykule: Estoński CIT a kurs w podatku VAT).
Data wystawienia faktury w KSeF
W KSeF data wystawienia faktury, to data jej skutecznego wysłania do KSeF (UWAGA !!! To nie musi być data sporządzenia faktury).
Jakie ma to znaczenie dla kursów ?
Duże.
Przykład:
Podatnik A sprzedał towar podatnikowi B w maju 2023 r. Fakturę dokumentującą tę dostawę podatnik A może wystawić najwcześniej 60 dni przed dostawą. 28. kwietnia podatnik sporządził fakturę i wysłał ją do KSeF. Do przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej podatnik przyjął kurs z 27. kwietnia. Z uwagi na błędy system cofnął fakturę. Udało się ją skutecznie wysłać dopiero kolejnego dnia tj. 29. kwietnia. W konsekwencji faktura została wystawiona 29 kwietnia, a kurs przyjęty do przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej jest błędny.
Dlatego w przypadku kursów ustawodawca przewiduje modyfikację, w wyniku której podatnicy zyskają dodatkowe 24 godziny (zatem kurs będzie prawidłowy przez 48 godzin).
Kursy wg KSeF
Jeżeli obligatoryjny KSeF wejdzie w życie 1 lipca 2024 r. (a wszystko wskazuje, że tak właśnie się stanie) do art. 31 a ustawy o VAT (który dotyczy kursów) wprowadzone będą następujące zmiany – UWAGA – nie cytuję tych przepisów, tylko przekładam na język zrozumiały:
Dodany ust. 1a, zgodnie z którym:
- jeżeli obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury – podatnik MOŻE zastosować kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury (w tradycyjnym znaczeniu) jeżeli faktura ustrukturyzowana została wystawiona przy użyciu KSeF nie później niż następnego dnia po dniu wystawienia faktury.
Ustęp 2 otrzymuje brzmienie:
- dotychczasowa treść + MOŻE zastosować kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury (w tradycyjnym znaczeniu) jeżeli faktura ustrukturyzowana została wystawiona przy użyciu KSeF nie później niż następnego dnia po dniu wystawienia faktury.
Zatem modyfikacja polegać będzie na tym, że kurs będzie aktualny przez 48 godzin (a nie – jak do tej pory – przez 24 godziny). Zmiana ta jest ściśle związana z nową definicją daty wystawienia faktury w KSeF (niejako przez nią wymuszona).
W naszym przykładzie: podatnikowi udało się skutecznie wysłać fakturę do KSeF 29 kwietnia, a zatem przyjęty kurs (z dnia 27 kwietnia), po wprowadzeniu w życie zmian będzie kursem poprawnym. Bez tej modyfikacji byłby kursem błędnym.
Na marginesie, jeśli jesteście zainteresowani jakie jeszcze znaczenie ma zmiana definicji pojęcia: wystawienie faktury – zapraszam do lektury artykułu: Data wystawienia faktury w KSeF oraz data otrzymania faktury w KSeF.
Jeżeli zastanawiacie się Państwo nad kompleksowym przeszkoleniem z zakresu podatku VAT – zapraszamy do skorzystania z oferty szkoleniowej Kancelarii ES-Doradztwo.
Podczas szkoleń kładziemy nacisk na ich praktyczny aspekt – stąd spotkania mają charakter warsztatowy. Prowadzimy je w formule on-line, stacjonarnej lub hybrydowej.
Program jest każdorazowo opracowywany pod potrzeby konkretnego klienta, a zatem macie Państwo wpływ na jego ostateczny kształt i to Wy decydujecie o tym, jakie zagadnienia zostaną omówione podczas spotkania.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani naszą ofertą szkoleniową, prosimy o wysłanie krótkiej wiadomości na maila: kontakt@es-doradztwo.pl z podaniem:
- wstępnie wybranego tematu szkolenia,
- ilości uczestników,
- oraz formuły w jakiej szkolenie ma zostać przeprowadzone (stacjonarne/on-line/hybrydowe).
Podanie tych danych pozwoli nam przygotować ofertę szkoleniową.