Estoński CIT po zmianach

Estoński CIT obowiązuje od 1 stycznia 2021 r. Dlaczego poniósł fiasko i jakie zmiany w zakresie tej regulacji przewiduje Nowy Polski Ład? Odpowiedź na te pytania znajdziecie Państwo w przygotowanym artykule.

Estoński CIT – co to jest?

Przypomnijmy, że estoński CIT to ryczałt od dochodów spółek kapitałowych. Rozwiązanie to obowiązuje w Polsce od stycznia 2021 r.

Główne założenia estońskiego CIT:

• brak podatku (tak długo jak zysk pozostaje w firmie) – podatek zostaje odroczony do momentu wypłaty (dystrybucji) zysku ze spółki;
• niższe opodatkowanie;
• prostota;
• brak odrębnej rachunkowości podatkowej.

Estoński CIT to rozwiązanie skierowane do mikro, małych i średnich przedsiębiorców – spółek kapitałowych (spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i spółek akcyjnych. Przychody tych podmiotów nie mogą przekraczać 100 mln. zł., a ich udziałowcami mogą być wyłącznie osoby fizyczne.

Ponadto wskazane spółki, mogą skorzystać z estońskiego CIT jeżeli:

• nie posiadają udziałów w innych podmiotach,
• zatrudniają min. 3 pracowników (z wyłączeniem udziałowców),
• ich przychody pasywne nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej,
• wykazują nakłady inwestycyjne.

Co istotne – wskazane kryteria muszą być spełnione łącznie.

W modelu estońskim podatek CIT trzeba płacić nie tylko od dywidendy wypłaconej na rzecz wspólników, ale również od innych form dystrybucji zysków.

I tak podatek należy płacić od:

• dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat,
• wypłat tzw. ukrytego zysku,
• dochodu z tytułu zysku netto,
• wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
• dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych,
• dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, w sytuacji gdy spółka reorganizuje się (połączenie, podział, przekształcenie, wniesienie wkładu niepieniężnego).

Oczekiwania vs. rzeczywistość

Ministerstwo Finansów wprowadzając estoński CIT wskazywało, że przedstawione powyżej kryteria spełnia 200 tyś. firm działających w Polsce. Tymczasem z wprowadzonego rozwiązania skorzystało tylko 337 spółek. Rozwiązanie zaproponowane przez rząd ocenione zostało jako nadmiernie skomplikowane i uciążliwe. Aby je uatrakcyjnić Ministerstwo Finansów zdecydowało się wprowadzić w tym obszarze sporo modyfikacji. Proponowane zmiany zostały włączone do Polskiego Ładu i czekają na ostateczne zatwierdzenie.

O innych zmianach wprowadzanych w ramach Polskiego Ładu piszemy w artykułach: grupa vat, nabycie sprawdzające, polski ład, polski ład a przedsiębiorca, polski ład a podmioty powiązane.

Zmiany

Likwidacja części z pierwotnych ograniczeń

Polski Ład zakłada, że z rozwiązania tego będą mogły skorzystać również spółki komandytowe i komandytowo akcyjne. Przy czym utrzymany zostanie wymóg, aby ich wspólnikami były wyłącznie osoby fizyczne.

Zlikwidowane zostaną również inne stawiane pierwotnie wymogi, a mianowicie:

• limit przychodów (do 100 mln. złotych),
• wymóg ponoszenia nakładów inwestycyjnych.

Dodatkowe korzyści

Równolegle wprowadzono modyfikacje, które mają dodatkowo zachęcić podmioty do przejścia na CIT estoński.

Spółki, które będą stosować estoński CIT, u których wartość sprzedaży brutto nie przekroczy w poprzednim roku podatkowym 4 mln. euro będą mogły rozliczać podatek VAT kwartalnie. Przejście na estoński CIT oznacza również, że podmiot nie będzie objęty nowym minimalnym podatkiem dochodowym.

Planowane jest również obniżenia stawek estońskiego CIT: 10 % dla małych podatników i 20 % dla pozostałych podmiotów rozliczających estoński CIT. Proponowane stawki mają być stosowane niezależnie od poziomu inwestycji realizowanych przez dany podmiot.

Podsumowanie

Analizując brzmienie proponowanych przepisów stwierdzić należy, że z całą pewnością doszło do ich częściowej zmiany, ale niestety nie do uproszczenia. Stąd spodziewać się należy, że konstrukcja estońskiego CIT nadal pozostanie opcją niszową w obszarze opodatkowania.

Jeżeli chcą sobie Państwo uprościć życie w sferze podatkowej – zapraszamy do współpracy z naszą kancelarią.